税法_注册会计师_知行者教育

专业：初级会计中级会计注册会计师

税法

661. 某高档化妆品生产公司为增值税一般纳税人。2021 年6月开具增值税专用发票共取得高档化妆品销售收入300万元、销项税额39万元，另开具普通发票取得高档化妆品价税合计收入22.6万元；当月生产领用外购的已税高档化妆品50万元(不含增值税)作为原料生产高档化妆品。由于各种原因未按期申报缴纳6月份的消费税税款，到7月27日经主管税务机关发现并发出催缴通知书，限该公司在3日内申报缴纳。但该公司以资金困难为由，逾期仍未申报缴纳6月份的消费税税款。 (其他相关资料：该公司以一个月为消费税纳税期，高档化妆品消费税税率为15%) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算该公司6月份应缴纳的消费税。 (2)回答该公司未按期缴纳6月份消费税税款，依据税收征管法应如何处理? (3)回答该公司逾期仍未申报缴纳消费税税款，依据税收征管法税务机关可采取什么措施?

662. 中国居民张某为一国企高管人员，该企业实行绩效工资制度，2022 年张某收入情况如下： (1)每月应税工资15000元 (不含个人缴纳的“三险一金”)、餐补1000元，每月公务交通补贴1000元，所在省规定的公务费用标准为600元/月。 (2)该企业依照国家标准为张某办理了企业年金并缴费800元/月。 (3) 12 月份取得年度绩效工资250000元，另在非任职单位获得独立董事费50000元。 (4)因在工作的省会城市无住房，从1月起每月以2000元的租金在企业附近租房居住(有房屋租赁合同和合法支付凭据)，租期2年。3月张某将承租的另一套位于县城的住房转租给他人居住，其转租的租金收入为每月3000 元。 (其他相关资料：张某对取得的年度绩效工资选择单独计算纳税，张某本人系独生子女，其父母均已过60周岁；张某与妻子共同抚养正在上小学的两个子女，经与妻子约定子女教育支出由张某一方按100%扣除，住房租赁合同由张某签订) 要求：根据上述资料。按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)回答该企业为张某缴纳的企业年金是否应在当年缴纳个人所得税并说明理由。 (2)计算张某取得年度绩效工资应缴纳的个人所得税。 (3)计算张某取得董事费应预扣预缴的个人所得税。 (4)按次序写出张某转租收入在计算个人所得税时可以税前扣除的项目。 (5)计算张某全年综合所得应缴纳的个人所得税额。

663. A公司为一家注册在香港的公司，A公司通过其在维尔京群岛设立的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业B公司。SPV公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。A公司及其子公司相关股权架构示意如[3615_1331.gif]，持股比例均为100%。 B公司于2022年发生了如下业务： (1) 3月5日，通过SPV公司向香港A公司分配股息1500万元。 (2) 6月20日，向香港A公司支付专利使用费2000万元、咨询费600万元，7月30日向A公司支付设计费50万元。A公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。 (3)10月20日，A公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业C公司，C公司向A公司支付股权转让价款8500万元。 (其他相关资料：假设1美元折合6. 8元人民币) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算B公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。 (2)计算B公司向A公司支付专利使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的增值税。 (3)计算B公司向A公司支付专利使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所得税。 (4)指出B公司上述对外支付的款项中，需要办理税务备案手续的项目有哪些，并说明理由。 (5)判断A公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税并说明理由。

664. A酒厂为增值税一般纳税人，2023年4月发生下列业务： (1)销售白酒30吨，取得不含税销售额110万元，同时向购买方收取品牌使用费10万元、包装物押金3万元。 (2)销售鲜啤酒5吨给B烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明不含税金额16000元，另开收据收取包装物押金3000元(含塑料周转箱押金400元)；销售无醇啤酒3吨给C商贸公司，开具增值税普通发票注明价税合计金额8000元，另开收据收取包装物押金1000元。上述押金均单独核算。 (3)将生产的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒(具有国食健字文号)，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明不含税金额245万元。 (4)受D企业委托加工20吨白酒，双方约定由D企业提供原材料，成本为60万元，A酒厂开具增值税专用发票上注明的加工费20万元、增值税2.6万元。A酒厂同类产品不含增值税售价为5.5万元/吨。 (5)配制葡萄酒一批，将该批葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售该酒心巧克力，不含税总价为50万元，货已经交付，合同约定5月30日付款。该批葡葡酒同类不含税售价为17.8万元。 (其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，甲类啤酒消费税税率为250元/吨，乙类啤酒消费税税率为220元/吨，其他酒消费税税率为10% ) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应繳纳的消费税税额。 (2)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。 (3)判断业务(3) A酒厂本月是否缴纳消费税?如需缴纳，请计算应纳税额。 (4)说明业务(4)的消费税纳税义务人并计算消费税税额。 (5) 判断业务(5) A酒厂本月是否缴纳消费税、增值税?如需缴纳，请分别计算消费税应纳税额和增值税销项税额。

665. 中国公民张某在某市的一家事业单位任职，2022年取得的收入情况如下： (1)每月从单位取得工资收入15000元，自己负担的符合规定标准的“三险一金”合计为1840元。 (2)因实名举报某企业的污染行为获得当地生态环境主管部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。 (3)将本人一部长篇小说手稿的复印件拍卖取得收入150000元；同时拍卖一幅名人书法作品取得收入500000元，经税务机关确认所拍卖的书法作品原值及相关合理费用为100000元。 (4)由于身体原因张某于12月底办理了提前退休手续，距离张某法定退休年龄还有2年，符合法定的提前退休条件，单位按照统一标准发放其一次性补贴收入200000元。 [其他相关资料：张某近2年均购买了符合规定的商业健康保险产品，每年支出2400元。张某的独生女在读全日制硕士研究生二年级，其与妻子约定由张某100%扣除子女教育支出；张某首套住房贷款合同于1月底终止(20年内), 其每月6000元的住房贷款于1月底全部归还完毕，其与妻子约定由张某扣除住房贷款利息支出； 5月份由于生病，扣除医保报销后，张某负担符合规定的医药费130000元并选择由自己扣除；张某的父母均已年过80岁，张某与其妹妹约定平均分摊扣除赡养老人支出。张某已向单位提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除] 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)单位预扣预缴张某工资、薪金个人所得税时，各扣除项目具体如何扣除? (2)张某获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。 (3)计算张某拍卖长篇小说手稿的复印件应被预扣预繳的个人所得税和拍卖书法作品所得应缴纳的个人所得税。 (4)计算张某办理提前退休取得的一次性补贴收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算张某综合所得应缴纳的个人所得税。

666. 坐落于某县城的甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2022年 12月发生如下经营业务： (1) 向农业生产者收购烟叶，实际支付收购价款1200万元、另支付100万元的价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。 (2)将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业(一般纳税人)加工烟丝，支付运费，取得运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明含税运费50万元；支付不含税加工费130万元、辅料费30万元，已取得增值税专用发票。乙企业无同类烟丝销售价格。本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。 (3)以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟7000箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业3000箱，取得不含税收入4000万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。 (4)将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入500万元。 (5)从一般纳税人处购入客车4辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明不含税金额200万元；从一般纳税人处购进经营用的运输卡车5辆，取得机动车销售统一发票注明不含税金额300万元。 (其他相关资料： A牌卷烟消费税比例税率36%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算甲卷烟厂应缴纳的烟叶税。 (2)计算乙企业应代收代缴的相关税费。 (3)计算甲卷烟厂业务(3)应缴纳的消费税额。 (4)判断甲卷烟厂业务(4) 是否应缴纳消费税?如需要缴纳，计算应繳纳的消费税。 (5)计算甲卷烟厂本月可以抵扣的进项税额。 (6)计算甲卷烟厂本月应缴纳的增值税额。

667. 中国居民李某是甲保险公司的营销员，2022 年取得如下收入： (1)每月取得不含增值税的保险营销佣金收入45000元。 (2)购买体育彩票，取得中奖收入15000元，通过境内非营利组织向希望小学捐款4500元。 (3) 7月将自有住房一套按市场价对外出租，租期1年，每月收取租金5000元；当月因房屋漏水，发生修缮费用2000元并取得维修部门的合法票据。 (其他相关资料：不考虑专项扣除；李某2021年9月开始攻读非全日制工商管理硕士；李某的独生女在读高中一年级，经与妻子约定子女教育支出由李某一方100%扣除；李某的父母均已过60周岁，李某与其姐姐约定平均分摊扣除赡养老人支出；全年的保险营销佣金收入按照税法规定已经预繳税款35880元；李某选择在偶然所得中扣除公益捐赠支出) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算雷计算出合计数。 (1)假定不考虑附加税费，计算甲保险公司1月份应预扣预缴李某的个人所得税。 (2)计算李某中奖收入应缴纳的个人所得税。 (3)回答李某出租住房发生的修缮费用能否7月一次性税前扣除并说明理由。 (4)在不考虑住房租赁过程中发生的相关税费的情况下，计算李某2022年取得的租金应缴纳的个人所得税。 (5)计算李某2022年个人所得税汇算清缴时，应补(退)的个人所得税。

668. 中国公民张某任国内甲上市公司高级工程师。2022 年取得的部分收入如下： (1) 1月取得任职公司支付的工资35000元(不含“三险一金”),另取得地区津贴1500元，差旅费津贴2000元。 (2) 1月取得2021年度年终奖200000元，张某选择单独计算纳税。 (3)甲上市公司于2019年实行股票期权计划。2019年I月11日张某获得公司授予的股票期权15000股(该期权不可公开交易)，授予价格为6元/股，当日公司股票的收盘价为7.68元/股。公司规定的股票期权行权期限是2022年2月10 日至9月10日。张某于2022年2月13日对5000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9.6元/股。 (4)5月份取得财政部发行国债的利息1500元，取得2022年某省发行的地方政府债券的利息2000元，取得国内乙上市公司发行的公司债券利息5000元。 (5) 7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10.8元/股。 (6) 1月通过股票交易账户在二级市场购进丙上市公司股票0000股，成交价格为每股15元。同年4月因丙上市公司进行2021年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。 (其他相关资料：不考虑专项附加扣除及其他扣除) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算1月份张某取得工资、津贴收入应预缴的个人所得税。 (2)计算张某领取年终奖应缴纳的个人所得税。 (3)计算张某股票期权两次行权共应缴纳的个人所得税。 (4)判断张某取得的利息收入是否需要缴纳个人所得税。如需要，请计算其应纳税额。 (5)判断张某取得分红和转让股票是否需要缴纳个人所得税。如需要，请计算其应纳税额。

669. A市某制造厂为增值税一般纳税人，2022年7月因搬迁将原厂房出售，相关资料如下： (1)该厂房于2015年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为3200万元，转让厂房时账面净值640万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该制造厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为2400万元，缴纳契税72万元。 (2)转让厂房取得含税收入6200万元。该制造厂选择简易计税方法计征增值税。 (3)转让厂房时评估机构评定的重置成本价为7600万元，该厂房4成新。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。 (1)计算该制造厂转让厂房应缴纳的增值税。 (2)回答购买该厂房时支付的契税在计算土地增值税时可否作为“与转让房地产有关的税金”项目予以扣除?说明理由。 (3)计算该制造厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的“与转让房地产有关的税金”(不考虑印花税、地方教育附加)。 (4) 计算该制造厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额合计数。 (5) 计算该制造厂转让厂房应缴纳的土地增值税。

670. 某商贸企业(增值税一般纳税人)因资金链断裂，于2022年3月将其位于市区的一座商场转让，取得含增值税销售收入16500 万元。转让时无法取得该商场评估价格，但能提供购买时取得的增值税发票。该商场于2016年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210 万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税免证。转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。当地规定地方教育附加允许在计算土地增值税时扣除，不考虑印花税。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。 (1)说明该商场在转让时，能否选择简易计税方法计征增值税并说明理由。 (2)计算土地增值税时，准予扣除的与转让房地产有关的税金合计数。 (3)计算土地增值税时，可扣除的项目合计数。 (4)计算该企业转让商场应缴纳的土地增值税。 (5)该企业转让商场能否享受土地增值税免税优惠，简要说明理由。

671. 甲汽车生产企业(简称“甲企业”)为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中B型小汽车的平均不含税销售价格为14万元/辆，最高不含税销售价格为15万元/辆。 2023年1月甲企业生产经营情况如下： (1)将生产的500辆A型小汽车分两批销售，其中200辆开具的增值税专用发票注明不含税金额3000万元； 300辆开具的增值税专用发票注明不含税金额3900万元，但实际收款2500万元。 (2) 销售100辆电动小汽车，不含税销售价格15万元/辆，款项已收讫。 (3)将生产的5辆B型小汽车奖励给劳动模范员工，并按照成本价计入“应付职工薪酬—应付福利费”。 (4)将生产的50辆C型小汽车对外销售，开具增值税专用发票注明不含税金额1500万元，因对方晚于约定时间支付货款，另收取79. 1万元延期付款利息。 (5) 将生产的一辆高档小轿车销售给某上市公司的一名高管，不含增值税销售价格为200万元。 (6)委托具有出口经营权的外贸企业出口A型小汽车150辆，海关审定的实际离岸价格15万元/辆。 (其他相关资料： A、B、C型小汽车的生产环节消费税税率分别为3%、5%、9%；高档小轿车生产环节消费税税率为40%) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1) 应缴纳的消费税。 (2)判断业务(2)甲企业是否需要缴纳消费税。 (3)判断业务(3)的处理是否正确并计算应缴纳的消费税。 (4)计算业务(4)应缴纳的消费税。 (5)计算业务(5)应缴纳的消费税。 (6)判断业务(6) 甲企业是否适用出口退还增值税、消费税政策。

672. 某石化生产企业为增值税一般纳税人，2022 年8月生产经营业务如下： (1)在外省乙地开采原油8000吨，对外销售6000吨，开具的增值税专用发票注明不含税销售额3000万元。本月实际收到货款1200万元。 (2)在本地开采原油30万吨，对外销售原油12万吨并取得不含税销售收入14400万元，用开采的同类原油10万吨加工生产成汽油4万吨。 (3)开采天然气100万立方米，开采成本为75万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%。 (4)购置炼油机器设备5台，每台单价36万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明不含税价款共计180万元；支付运输费用2万元并取得普通发票。 (5)在本地销售自产汽油2万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入12000万元。 (其他相关资料：原油资源税税率6%；汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升；天然气资源税税率6%) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。 (1)请简述资源税纳税义务发生时间、纳税地点如何确定? (2)判断业务(2)是否缴纳增值税、资源税?如果需要繳纳，请计算税额。 (3)判断业务(3) 是否缴纳增值税、资源税?如果需要缴纳，请计算税额。 (4)判断业务(5) 是否缴纳增值税、消费税和资源税?如果需要缴纳，请计算税额。 (5)计算该石化生产企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税税额。

673. 2022年年初某企业房产原值5000万元，其中厂房原值4500万元，厂办幼儿园房产原值300万元，独立的地下工业用仓库原值200万元。拥有整备质量9.8吨载货汽车10辆，整备质量7.5吨挂车3辆。该企业2022年发生如下业务： (1)年初将一栋原值为1500万元的厂房用于对外投资联营，参与投资利润分红、共担风险。 (2) 4月30日将原值为600万元的厂房出租，合同载明每年不含税租金50万元，租赁期3年。 (3)5月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同记载不含税金额300万元，7月份交付使用，8月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。 (4) 10月20日购置整备质量3.5吨客货两用车2辆，合同载明金额60万元，当月领取行驶证书。 (5) 11月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为50万元，收取加工费8万元；完工产品由己公司负责运输，与乙公司签订运输合同中注明不含增值税运费1万元、装卸费0.02 万元。签订的保管合同中注明不含增值税的保管费0.3万元。 (其他相关资料：当地规定计算房产余值的扣除比例为20%；工业用途地下建筑物以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值；计算新购进房产的房产税时，不考虑契税等相关税费。载货汽车车船税年税额20元/吨。买卖合同、承揽合同、运输合同印花税税率为0.3‰；土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据印花税税率为0.5‰；租赁合同、保管合同印花税税率为1‰) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。 (1)该企业业务(1) 是否应缴纳房产税?说明理由。 (2)计算该企业业务(2) 该厂房2022年应缴纳的房产税。 (3)计算该企业业务(3) 2022年应缴纳的房产税。 (4)计算该企业2022年共缴纳的房产税。 (5)计算该企业2022年应繳纳的车船税。 (6)计算该企业2022年应缴纳的印花税。

674. 某化妆品厂为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品以及普通护肤品。该厂2023年2月发生下列经济业务： (1) 从甲生产企业(一般纳税人)购进已税高档香水精，用于生产A牌高档香水，取得增值税专用发票，注明含税价款135.6万元。月初库存外购高档香水精买价80万元，月末库存外购高档香水精买价100 万元。 (2)将自产的B牌高档香水免费供客户体验，同类高档香水不含税市场价为70万元。 (3)以预收货款方式销售给某商场A牌高档香水100箱，不含税价款300万元，该批香水于3月12日发出。 (4)以自产的50箱A牌高档香水投资人股乙企业，取得对方5%的股权。将生产的10箱A牌高档香水作为礼品发放给职工。 (5)委托市区丙企业(一般纳税人)加工C牌高档香水，化妆品厂提供的原材料成本为10万元，取得增值税专用发票上注明的不含税加工费2万元，受托方无同类高档香水的销售价格。当月将委托加工收回的C牌高档香水全部对外销售，取得不含税销售收入20万元。 (其他相关资料： A牌高档香水的不含税平均销售价格为3万元/箱，最高不含税销售价格为3.2万元/箱；高档化妆品消费税税率为15%) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1) 判断外购高档香水精的已纳消费税是否可以抵扣；如果可以，计算可抵扣的消费税。 (2)判断该化妆品厂业务(2)是否繳纳消费税?简要说明理由。如果应该缴纳，计算应缴纳的消费税。 (3)该化妆品厂业务(3) 当月是否缴纳消费税?简要说明理由。如果应该缴纳，计算应缴纳的消费税。 (4)计算该化妆品厂业务(4)应缴纳的消费税。(不考虑已纳消费税的扣除) (5)计算业务(5)丙企业应代收代缴的消费税。 (6)计算该化妆品厂当月应自行申报缴纳的消费税。

675. 某煤炭企业为增值税一般纳税人。2022 年3月发生以下业务： (1)对外销售自采原煤3000吨，不含增值税价格700元/吨；将500吨自采原煤用于偿债。 (2)将外购50万元的原煤(取得增值税专用发票)与自采原煤混合加工为洗选煤销售，开具增值税专用发票取得不含增值税销售额200万元，销售合同约定销售额包含从洗选地到码头的运输费用3万元、装卸费用1万元、港杂费用1万元，上述费用均取得增值税发票。 (3)销售为安全生产需要而抽采的煤层气，取得不含增值税销售额4万元。 (其他相关资料：企业所在地原煤、洗选煤、煤层气资源税税率分别为6%、3%、1%) 要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应缴纳的原煤资源税。 (2)判断业务(2)中相关运杂费用在计算资源税时能否扣除，说明理由。 (3)计算业务(2)应缴纳的洗选煤资源税。 (4)计算业务(3)应缴纳的煤层气资源税。

676. 居民个人张某在某省会城市工作，其2020年的收入与部分支出情况如下： (1)每月工资10000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”2500元。 (2)因在工作城市无住房，每月以2000元的租金在单位附近租房居住；每月为位于外地的首套住房偿还贷款4000元。 (3) 12月从单位领取年终奖30000元，选择单独计税。 (其他相关资料：相关专项附加扣除均由张某100%扣除，张某已向单位报送其专项附加扣除信息)[3615_1326.gif]。要求：根据上述资料,按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)回答在住房贷款利息专项附加扣除与住房租金专项附加扣除两项扣除中.张某选择哪项扣除对自己更有利，并简要说明理由。 (2)计算2020年张某应就其综合所得缴纳的个人所得税。 (3)计算2020年张某获得的年终奖应缴纳的个人所得税。 (4)从税收策划角度出发，回答张某对其年终奖选择单独纳税与并入综合所得合并纳税，哪种方式对自己更有利，并简要说明理由。

677. 某药厂2018年7月1 日转让其位于市区的一栋办公大楼取得不含增值税销售收入24000万元。2010 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60%，允许扣除的有关税金及附加156万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。 (2)计算土地增值税时该药厂办公楼的评估价格。 (3)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 (4)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

678. 小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021年4月相关业务如下： (1)销售100辆电动小汽车，不含税销售价格18万元/辆，款项已收讫。 (2)将80辆A型燃油小汽车以“以物易物”方式与物资公司乙换取生产资料, A型车曾以不含税销售价格25万元/辆。28万元/辆进行销售。 (3)上月以托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车给贸易公司丙，不含税销售价格11万元/辆，本月发出100辆并办妥托收手续。 (4)当月丙贸易公司将上述100辆小汽车全部出口,海关审定的离岸价格为14万元/辆。 (其他相关资料： A型小汽车消费税税率5%，B型小汽车消费税税率3%) 要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)说明业务(1)甲企业是否需要缴纳消费税及体现的税收政策导向。 (2)计算业务(2)甲企业应缴纳的消费税。 (3)说明业务(3)甲企业消费税的纳税义务发生时间所属月份，并计算应缴纳的消费税。 (4)判断丙贸易公司能否享受出口免税并退还消费税政策，如能享受该政策请计算应退税额。

679. 在新加坡注册并实质性经营的X公司，出资在我国境内设立了Y公司。2020年，为了Y公司新产品的研发和上线，X公司共派驻10名外籍工程师到Y公司提供技术支持。虽然2020年每名外籍工程师的在华天数均没有超过183天，但X公司在我国构成了常设机构。外籍工程师的工资在新加坡X公司发放，Y公司据此向X公司支付了服务费价税合计318万元，沙及的我国企业所得税由x公司负担。 (其他相关资料： X公司所在地税务机关针对此类常设机构征税业务要求按照收入总额核定征收，核定利润率为30%。Y公司为增值税一般纳税人) 要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)简要说明新加坡居民在我国从事受雇活动取得的报酬，若仅在新加坡纳税应同时满足的条件。 (2)判断X公司向Y公司派出的外籍工程师，在我国居住期间所取得的收入是否需要在我国缴纳个人所得税，并说明理由。 (3)计算Y公司对外支付服务费应代扣代缴的增值税以及X公司应缴纳的非居民企业所得税。

680. 中国居民李某2021-2022年发生如下情况： (1) 2021 年年底李某与甲企业解除劳动合同，取得甲企业给付的一次性补偿收入126000元。 (2) 2022年年初李某承包了乙公司，不改变公司性质，协议约定李某每年向乙公司股东繳纳200万元承包费后，经营成果归李某所有。李某每月未从乙公司领取工资，乙公司适用企业所得税税率25%，假设2022年乙公司有关所得税的收支情况如下： ①乙公司会计利润565万元，其中含国债利息收入10万元、从非上市居民企业分回的投资收益60万元。 ②乙公司计算会计利润时扣除了营业外支出100万元，系非广告性赞助支出。 (3) 2022年1 月初李某同时任职于丙公司，李某每月工资20000元，每月符合规定的专项扣除3000元、专项附加扣除合计4000元。 (其他相关资料：李某所在地2020年职工平均工资36000元；基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除等李某在综合所得中扣除) 要求：根据上述资料。按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)说明李某解除劳动合同取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。如果需要，计算应缴纳的个人所得税。 (2)计算2022年乙公司应缴纳的企业所得税。 (3)计算2022年李某承包乙公司应缴纳的个人所得税。 (4)计算李某2022年综合所得应缴纳的个人所得税。