(来学网)2022年年初某企业房产原值5000万元,其中厂房原值4500万元,厂办幼儿园房产原值300万元,独立的地下工业用仓库原值200万元。拥有整备质量9.8吨载货汽车10辆,整备质量7.5吨挂车3辆。该企业2022年发生如下业务:
(1)年初将一栋原值为1500万元的厂房用于对外投资联营,参与投资利润分红、共担风险。
(2) 4月30日将原值为600万元的厂房出租,合同载明每年不含税租金50万元,租赁期3年。
(3)5月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途,购买合同记载不含税金额300万元,7月份交付使用,8月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。
(4) 10月20日购置整备质量3.5吨客货两用车2辆,合同载明金额60万元,当月领取行驶证书。
(5) 11月份接受甲公司委托加工一批产品,签订的合同中注明原材料由甲公司提供,金额为50万元,收取加工费8万元;完工产品由己公司负责运输,与乙公司签订运输合同中注明不含增值税运费1万元、装卸费0.02 万元。签订的保管合同中注明不含增值税的保管费0.3万元。
(其他相关资料:当地规定计算房产余值的扣除比例为20%;工业用途地下建筑物以原价的50%作为应税房产原值,商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值;计算新购进房产的房产税时,不考虑契税等相关税费。载货汽车车船税年税额20元/吨。买卖合同、承揽合同、运输合同印花税税率为0.3‰;土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据印花税税率为0.5‰;租赁合同、保管合同印花税税率为1‰)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。
(1)该企业业务(1) 是否应缴纳房产税?说明理由。
(2)计算该企业业务(2) 该厂房2022年应缴纳的房产税。
(3)计算该企业业务(3) 2022年应缴纳的房产税。
(4)计算该企业2022年共缴纳的房产税。
(5)计算该企业2022年应繳纳的车船税。
(6)计算该企业2022年应缴纳的印花税。
正确答案:
(1)对于以房产投资联营,投资者参与利润分红、共担风险的,由被投资方按照房产余值作为计税依据缴纳房产税。因此,该企业作为投资方,无须繳纳此部分房产的房产税。
(2)应纳房产税= 50× 12%×8/12+600× (1-20%) ×1. 2%×4/12=5.92 (万元)。
(3)购置新建房屋,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。
地下商铺应缴纳的房产税= 300×70%× (1-20%) ×1. 2%×5/12=0.84 (万元)。
(4)①地上建筑物应缴纳房产税= (4500- 1500-600) × (1-20%) ×1.2%+5.92=28.96 (万元)
②地下建筑物应缴纳房产税= 200×50%× (1-20%) ×1.2%+0.84=1.8 (万元)
该企业2022年应缴纳的房产税合计数=28.96+1.8=30.76 (万元)。
(5) 挂车车船税减半征收,该企业2022年应缴纳的车船税= ( 10×9. 8×20+7.5×3×20×50%+3.5×2×20×3/12) ÷10000=0.22 (万元)。
(6)该企业2022年应缴纳的印花税=50×3×10000×1‰+60×10000×0.3‰+300×10000×0.5‰+ 8× 10000×0.3‰+ 1× 10000×0.3‰+0.3× 10000×1‰=3210 (元)。
主观题专训(2023)