税法_注册会计师_知行者教育

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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

税法

681. 国内某高校张教授2020年取得部分收入项目如下： (1) 5月份出版了一本书稿，获得稿酬20000元。 (2) 9月份教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发的奖金50000元。 (3)10月份取得5年期国债利息收入8700元，一年期定期储蓄存款利息收入500元，某上市公间发行的企业债券利息收入1500元。 (4) 11月份因持有两年前购买的某境内上市公司股票10000股，取得该公司股票分红所得2000元，随后将该股票卖出，获得股票转让所得50000元。 (5) 12月份应A公司邀请给本公司财务人员培训，取得收入30000元，A公司未履行扣缴个人所得税义务。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算张教授5月份稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。 (2) 9月份张教授获得的全国教学名师奖金是否需要纳税，请说明理由。如需要，请计算应预扣预缴的个人所得税。 (3) 10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税。如需要，请计算其应纳税额。 (4) 11月份张教授股息所得和股票转让所得是否需要纳税，请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。 (5)回答A公司未履行扣缴个人所得税义务应承担的法律责任，税务机关应对该项纳税事项如何进行处理。

682. 位于某县城的某制药公司为增值税-般纳税人，该公司2022年主营业务收入6500万元，其他业务收入1000万元，营业外收入700万元，主营业务成本4400万元，其他业务成本800万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，管理费用700万元，销售费用2500万元，财务费用350万元，资产处置收益800万元，投资收益1000万元。实现年度利润总额800万元。公司聘请会计师事务所帮其办理2022 年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2022年的有关业务资料如下： (1) 4月将一批自产药品分配给股东，该药品的成本为100万元，市场不含税销售价格为120万元，公司未作任何账务处理。 (2) 12 月份采用预收款方式销售药品，该药品成本500万元，市场不含税销售价格520万元；协议约定的发货时间为2023年1月，截止2022年底未发货。企业收到预收款即确认销售收入并结转成本，未开具增值税发票，增值税未缴纳。 (3)当年转让一项专利技术所有权，转让收入为1100万元，成本及相关税费为500万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (4)成本费用中含实际发放员工工资800万元(其中残疾人员工资8万元)；另根据合同约定支付给劳务深遗公司60万元，由其发放派遗人员工资。拨缴职工工会经费15万元，发生职工福利费120万元、职工教育经费50万元。以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为2万元。另为投资者支付商业保险费5万元。 (5)发生广告费支出2300万元，非广告性质的赞助支出60万元。 (6) 发生业务招待费支出60万元。 (7) 投入研发支出400万元研发新药品工艺，其中300万元形成了无形资产，2022年7月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出100万元已计入费用中扣除。 (8) 为治理污水排放，当年购置污水处理设备(符合企业所得税优惠目录规定)一台并投入使用，购置价为130万元(不含增值税且增值税已作进项税额抵扣)。公司当年按规定对该设备计提折旧6.5万元。 (9) 投资收益中包含2022年直接投资非上市居民企业分回的股息15万元、转让非上市公司股权的收益30万元、国债利息收入5万元、地方政府债券利息收入6万元、企业债券利息收入30万元。 (其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算雷计算出合计数。 (1)说明业务(1) 的账务处理是否正确，如不正确，应如何处理? (2)说明业务(2) 的账务处理是否正确，如不正确，应如何处理? (3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 (4)说明业务(4) 支付给劳务派遣公司的费用能否计入该公司的工资薪金总额基数，并说明理由。 (5)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 (6)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 (7)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。 (8)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。 (9)说明该公司是否可将购入的污水处理设备一次性税前扣除，如果可以，应如何进行纳税调整? (10)计算业务(9)应调整的应纳税所得额。 (11)计算该公司2022年应纳税所得额。 (12)计算该公司2022年应纳企业所得税额。

683. 位于市区的某商贸企业为增值税一般纳税人。2021 年4月经营业务如下： (1) 采用分期收款方式' 销售家居用品一批，价税合计3390万元，按照合同约定4月份内收款80%，截止到4月30日未收到约定款项。 (2) 转让位于本市区自建商铺一栋，取得含税销售额2289万元。该商铺建于2015年。企业选择简易计税方法计征增值税。 (3)获得国债利息收入50万元。 (4)购买办公用品一批，取得增值税普通发票注明金额6万元、税额0.78万元。 (5) 购买燃油载货汽车1辆自用，取得一般纳税人开具的机动车销售统一发票，支付含税款项33.9万元，该载货汽车的整备质量为11吨。 (6)进口服装一批，关税完税价格为2000万元，该批服装已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。 (7)员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2. 18万元。 (8)上月购进的一批化妆品因管理不善毁损，该批化妆品的进项税额2.08万元已在上期申报抵扣。 (其他相关资料：进口服装的关税税率为15%，载货汽车车船税年税额60元/吨，员工与企业签订了劳动合同，期初留抵税额为0) 要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1) 当月的销项税额。 (2)计算业务(2) 应缴纳的增值税。 (3)判断业务(3)是否需要缴纳增值税，并说明理由。 (4)判断业务(4)的进项税额能否抵扣，并说明理由。 (5)计算业务(5) 应缴纳的车辆购置税，2021年应缴纳的车船税。 (6)计算业务(6)应缴纳的关税、进口环节增值税。 (7)判断业务(7)能否抵扣进项税额，并说明理由。 (8)计算4月可抵扣的进项税额。 (9)计算4月应向主管税务机关缴纳的增值税。 (10)计算4月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

684. 位于甲市的某集团总部为增值税一般纳税人，2022年12月经营业务如下： (1)将其拥有的某上市公司首次公开发行股票并上市形成的限售股在解禁流通后对外转让，共转让1500000股，初始投资成本1.50元/股，IPO 发行价4.5元/股，含税售价6.8元/股。 (2)按照不高于商业银行贷款利率向下属企业提供贷款取得统借统还利息收入160万元。 (3)转让其100%控股的一家非上市公司的股权，初始投资成本1200000万元，转让价1350000万元。 (4)销售一批产品，向客户开具的增值税专用发票的金额栏中分别注明了价款1600万元、折扣额240万元。 (5)将生产的新型产品运往位于乙市的分公司用于销售，产品成本600万元，未开具发票，无同类产品市场销售价格。 (6)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣增值税进项税额的机器设备4台，开具增值税普通发票，取得含税销售收入64万元(未放弃减税权)。 (7)进口10辆中轻型商用客车用于本集团生产经营，国外买价折合人民币合计300万元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币20万元、保险费折合人民币8万元，取得海关填发的进口增值税专用缴款书；入关后运抵集团所在地，取得运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明价税合计运费5.45万元。 (8)为客户支付境内机票款，取得注明客户身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2万元，燃油附加费0. 18万元、民航发展基金0. 03万元。 (9)本集团的员工产生的出差住宿费支出价税合计21.5万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。员工因公境内出差取得如下交通费票据：注明本集团员工身份信息的铁路车票，票价共计30万元；注明本集团员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价和燃油附加费合计12万元、民航发展基金1万元；未注明员工身份信息的出租车客票1.03万元。另发生餐饮费支出价税合计13万元，取得增值税普通发票。 (10)支付给境外某公司咨询服务费( 该境外公司在境内未设有经营机构且未派人来华)，扣繳相应税款并取得税收缴款凭证。合同约定的咨询服务费金额为人民币50万元(含按法律法规规定应由该集团代扣代缴的税款)。 (其他相关资料：产品的成本利润率10%；中轻型商用客车关税税率20%、消费税税率5%) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)判断业务(1)是否应缴纳增值税，如应缴纳，计算销项税额。 (2) 判断业务(2)是否应缴纳增值税，并说明理由。 (3) 判断业务(3)是否应缴纳增值税，并说明理由。 (4)计算业务(4)的销项税额。 (5)判断业务(5)是否应缴纳增值税并说明理由，如应缴纳，计算销项税额。 (6)计算业务(6)应缴纳的增值税额。 (7)计算业务(7)应缴纳的进口关税、消费税、增值税。 (8)判断业务(8) 该集团总部为客户支付境内机票款是否属于“国内旅客运输服务”允许抵扣进项税额的范围，并说明理由。 (9)计算业务(9) 可抵扣的进项税额。 (10) 计算业务(10) 应代扣代缴的增值税额。 (11)判断业务(10)是否应代扣代缴境外公司的城市维护建设税，并说明理由。 (12)计算当月应向税务机关缴纳的增值税额(不含代扣代缴部分)。

685. 位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2019年7月经营业务如下： (1)销售一批货物，价税合计2260万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取2100万元。 (2) 向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，取得30万元。 (3)向境内客户提供会展服务，取得价税合计金额424万元。 (4)将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金价税合计105万元，该楼于2015年购入。选择简易方法计征增值税。 (5)购买银行非保本理财产品取得收益300万元。 (6)处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额1.03万元，按购买方要求开具增值税专用发票。 (7)转让位于市区的一处厂房，取得含税金额1040万元，该厂房2010年购入，购置价200万元，能够提供购房发票，选择简易方法计征增值税。 (8)进口一台厢式货车用于运营，关税完税价格为100万元。 (9)当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额180万元；发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注明税额19. 2万元。 (其他相关资料：销售货物的增值税税率为13%，进口厢式货车的关税税率为15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)销项税额。 (2)判断业务(2)是否需要缴纳增值税，并说明理由。 (3)计算业务(3)销项税额。 (4)计算业务(4)应缴纳的增值税额。 (5)判断业务(5)是否需要缴纳增值税，并说明理由。 (6)计算业务(6)应缴纳的增值税额。 (7)计算业务(7) 应缴纳的增值税额。 (8)计算业务(8) 进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税额。 (9)根据业务(9)计算当期不可抵扣的增值税额。 (10)回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整；如果有权调整，应如何调整。 (11)计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。 (12)计算当期应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加、地方教育附加。

686. 甲食品有限公司(以下简称“甲公司”。增值税一般纳税人，无运输资质) 2022年11月发生下列经营业务： (1)外购面粉一批，取得的增值税专用发票注明不含税金额800000元；购进淀粉一批，取得的增值税专用发票注明不含税金额120000元；向农户收购玉米，开具的农产品收购发票上注明价款200000元，当月并未领用。 (2)从商场购买劳保用品一批，取得增值税普通发票注明金额6万元、税额0.78万元。 (3)存货盘点时发现，上月购进的一批白糖短缺10%，该批白糖购进时取得的增值税专用发票注明不含税金额130000元，支付运费取得运输企业开具的增值税专用发票注明不含税金额8000元，均已抵扣进项税额。经查，5%因管理不善丢失，5% 系储存过程中发生的合理损耗。上月从农业生产者手中购入的农产品(已抵扣进项税额)因保管不善发生霉烂变质，账面成本价30000元(含运费1000元)。 (4)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票注明不含税价款1400000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具收据收取运费价税合计共15650 元。 (5)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款400000元，同时收取包装物押金30000元并单独记账核算。 (6)由于10月销售的食品(税率13%) 出现质量问题，本月与购货方协商后按照不含税金额20万元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字增值税专用发票。 (7) 研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送100件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本50元/件，成本利润率为10%。 (8) 销售食品加工过程中产生的残次品给某养殖户，取得含税收入25000元。 (9)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明不含税价款400000元；另支付运费，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明不含税运费30000元。 (10)支付水电费并取得增值税专用发票，注明增值税额共计12800元。 (11) 购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票。 (其他相关资料：甲公司取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票均从一般纳税人处取得) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数(单位：万元)。 (1)计算业务(1)可以抵扣的进项税额。 (2)判断业务(2) 的进项税额能否抵扣并说明理由，回答该种情形下商场是否可以开具增值税专用发票。 (3)计算业务(3)进项税转出额。 (4) 计算业务(4)的销项税额。 (5)计算业务(5)的销项税额。 (6) 回答业务(6) 如何作税务处理。 (7) 计算业务(7)的销项税额。 (8)计算业务(8)的销项税额。 (9)计算业务(9)可以抵扣的进项税额。 (10) 计算业务(11) 可以抵扣的进项税额。 (11) 计算当月应缴纳的增值税额。 (12)计算当月应缴纳的车辆购置税额。

687. 位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2021年5月具体经营业务如下： (1) 该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法,按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付含税分包金额1200万元，取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。 (2)桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票，该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付含税分包金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。 (3)从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元，保险费折合人民币3.8万元，取得海关进口增值税专用缴款书。入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元，该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。 (4)为一般计税项目发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。 (其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已确认) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。 (1)计算业务(1) 企业在乙省应预缴的增值税。 (2)计算业务(1)的销项税额。 (3)计算业务(2)企业在乙省应预缴的增值税。 (4)分别计算业务(3) 企业应缴纳的关税、增值税。 (5)计算业务(4)可抵扣的增值税进项税额。 (6)计算企业当月可抵扣的增值税进项税额合计。 (7)计算企业当月增值税应纳税额。(不含进口环节增值税) (8)计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。 (9)计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

688. 位于某市的甲生产企业(增值税一般纳税人)，2022年度自行核算取得主营业务收入68000万元、其他业务收入6000万元、资产处置收益2500万元、营业外收入2000万元、投资收益1500万元，应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用1600万元、资产减值损失1500万元。当年实现利润总额2600万元，拟申报的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元，2023年2月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业2022年度自行核算存在以下问题： (1)一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1000mΛ2，原值650万元，已提取折旧420万元，车间余值为230万元。 (2)就2022年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另向境外股东(持股25%)支付特许权使用费50万元。 (3) 6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，药品已经发出：截至2022年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。 (4)转让一项专利技术取得收入900万元，与之相关的成本和税费为200万元。 (5)撤回对境内某非上市公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。 (6)年初对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满2年后每人可按6元/股购买1000股股票，授予日股票公允价值为26元/股。甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：借：管理费用 500000 贷：资本公积 500000 (7)成本费用中含实际发放员工工资25000万元；另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元，由其发放派遣人员工资。 (8) 6月份购置一台生产设备支付的不含税价格为1600万元并于当月投入使用，会计核算按照使用期限10年、预计净残值率5%计提了累计折旧，由于技术进步原因，企业选择采用缩短折旧年限法(按最低折旧年限标准)加速计提折旧在企业所得税前扣除。 (9)发生广告支出12000万元、业务招待费支出380万元，支付给母公司管理费60万元。 (10)全年投入1900万元用于研发新产品，其中1130万元形成无形资产，于7月1日取得专利证书并投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未计提累计摊销。其余770万元支出计入了管理费用。 (11)计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。 (12)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向目标脱贫地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。 (其他相关资料：甲企业计算房阳余值的扣除比例为20%，城镇土地使用税适用年税额30元/mΛ2，各扣除项目均已取得有效凭证) 要求：根据上述相关资料，按照下列顺序计算回答问题。 (1)分别计算甲企业2022年度应补缴的城镇土地使用税和房产税。 (2) 计算业务(2) 应扣繳境外股东的增值税税额、预提所得税税额。 (3)回答业务(3)中企业增值税和企业所得税处理是否正确并说明理由。 (4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 (6)计算业务(6) 应调整的应纳税所得额。 (7)回答业务(7)支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。 (8) 计算业务(8)应调整的应纳税所得额。 (9)计算业务(9)应调整的应纳税所得额。 (10)计算业务(10) 应调整的应纳税所得额。 (11)计算业务(11)应调整的应纳税所得额并说明理由。 (12)计算业务(12)应调整的应纳税所得额。 (13)计算甲企业2022年应缴纳的企业所得税税额。

689. 位于市区的某软件生产企业2022年销售软件产品、提供劳务取得不含税收入7500万元，应扣除的相关成本4500万元；转让技术所有权取得不含税收入1000万元，应扣除的相关成本、费用等300万元；从某上市居民企业分回股息100万元(持股期限13个月)；发生期间费用2000万元，上缴的税金及附加150万元，营业外支出500万元：企业自行计算的利润总额1150万元。2023年1月经聘请的会计师事务所对其2022年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下： (1) 3月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，入账价值45.2万元(该企业表示不采用一次性税前扣除的方法，确定折旧年限4年，残值率5%)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。 (2)成本费用中含实际发放职工工资1000万元，其中按照合同约定直接发放接受劳务派遣的生产车间员工工资500万元。拨缴职工工会经费15万元，发生职工福利费150万元、职工教育经费85万元(其中单独核算的职工培训费50万元)。另为企业的高管人员支付商业保险费5万元。 (3)期间费用包含发生的广告费900万元；上年结转未扣除的广告费100万元。 (4) 外购商誉支出200万元，并在成本费用中扣除了摊销费20万元。 (5) 受关联方委托进行研发，收取研发费用500万元。 (6) 6月1日至6月30日对经营性租入固定资产进行改建，发生改建支出为400万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，剩余租期三年。 (7) 7月20日将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑于2021年购进，购置时均取得增值税专用发票，合计金额30万元，税额3.9万元，进项税额均按规定抵扣，截止被盗时会计上已累计计提折旧额10万元，尚未进行进项税额转出处理。 (8)营业外支出中包含通过公益性的杜会组织向目标脱贫地区的扶贫捐赠400万元。 (其他相关资料：该企业不享受软件企业相关税收优惠；各扣除项目均已取得有效凭证) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)业务(1)账务处理是否正确?如不正确，应如何处理? (2)支付给劳务派遭人员的工资能否计入企业的工资薪金总额基数，请说明原因。 (3)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 (4)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 (6)回答收取受托研发的研发费用能否税前扣除，并说明理由：如果能，计算研发费用应调整的应纳税所得额。 (7)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。 (8)说明业务(7)应如何进行账务处理? (9)计算业务(8)应调整的应纳税所得额。 (10)计算该软件生产企业2022年应缴纳的企业所得税。

690. 某县城的服装生产企业为增值税一般纳税人，2023年I月发生如下业务： (1)销售服装一批，价税合计金额113万元，因购货方在一个月内付款，给予现金折扣，实际收取105万元。 (2)将制作的一批服装赠送养老院，市场无同类产品售价，成本15万元。 (3)销售出去的部分服装因质量问题本月发生退货，开具了红字增值税专用发票注明价税合计金额11.3万元，所退货物已验收入库。 (4)购买银行非保本理财产品取得收益20万元。购买保本理财产品，取得不含税收益60万元。 (5)购进一批建筑材料，用于新建生产车间，取得增值税专用发票上注明的价税合计金额45.2万元。 (6)向银行支付了贷款利息，取得了银行以“融资服务费”名目开具的增值税专用发票注明不含税价款8万元。同时基于该笔贷款还向银行支付了投融资顾问费，取得增值税专用发票注明不含税的价款0.3万元。此外支付给银行一笔账户管理费，取得增值税专用发票注明不含税的价款0.8万元。 (7)购进两辆货车，取得机动车销售统一发票上注明的价税合计金额44万元，其中一辆用于生产经营，另一辆既用于生产经营，同时也为职工食堂提供运输服务。 (8)企业员工境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价金额合计61400元，另支付燃油附加费合计4000元。 (9)转让位于市区的一处厂房，取得含税金额700万元，该厂房2010年购入，购置价350万元，能够提供购房发票，选择适用简易计税方法。 (其他相关资料：服装的成本利润率为10%，上述购进业务均从一般纳税人处购进) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1) 的销项税额。 (2)判断业务(2) 是否需要计算缴纳增值税，如需要，请计算销项税额，如不需要，请说明理由。 (3)回答业务(3) 应如何进行税务处理。 (4)判断业务(4)是否雷要缴纳增值税，并说明理由。如需要，请计算销项税额。 (5)判断业务(5) 中的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当月准予抵扣的进项税额。 (6)判断业务(6) 中的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当月准予抵扣的进项税额并说明理由。 (7)判断业务(7) 中的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当月准予抵扣的进项税额并说明理由。 (8)计算业务(8) 可以抵扣的进项税额。 (9)计算业务(9)应预缴的增值税额。 (10)计算业务(9)在本县城应实际申报缴纳的增值税额。 (11)计算当月在本县城应缴纳的增值税额。

691. 位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2021年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的其中部分具体业务如下： (1)向境外股东企业支付全年含税技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遗指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。 (2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180 万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。 (3)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。 (4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出75万元且未形成无形资产。 (5)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向目标脱贫地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。 (6)为治理污水排放，8月从一般纳税人处购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。 (7)撤回对境内某非上市公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。 (其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备且未选择享受一次性税前扣除政策) 要求：根据上述相关资料，按照下列顺序计算回答问题。 (1)分别计算在业务(1) 中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。 (2)分别计算业务(2)中各业务应调整的应纳税所得额。 (3)分别计算业务(3)中各业务应调整的应纳税所得额。 (4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 (5)分别计算业务(5)中各业务应调整的应纳税所得额。 (6)分别计算业务(6)应调整的应纳税所得额和可以抵免的应纳税额。 (7)计算业务(7) 应调整的应纳税所得额。 (8)计算该制药公司2021年应纳企业所得税税额。

692. 某大型综合性A超市(一般纳税人)位于市区，2023年2月发生下列业务： (1)零售化妆品，开具增值税普通发票，取得含税销售收入339万元。 (2) B公司团购，因采购数量较大予以折扣，向B公司开具的增值税专用发票的金额栏中分别注明了不含税价款200万元、折扣额16万元。 (3)零售金银首饰，开具普通发票注明含税销售收入260万元；另采用以旧换新方式销售金银首饰，旧首饰作价32万元，实际收取含税收入48万元。 (4)在境内开展连锁经营，取得含税商标权使用费30万元。 (5)采用预收款方式销售电脑15台，合同中约定，每台电脑不含税售价为12000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。 (6)销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入54.5万元，43.6万元；销售疏菜取得销售收入70万元。 (7)向农业生产者购进免税玉米一批用于销售，支付收购价60万元，取得农产品销售发票，已验收入库。 (8)将上月从一般纳税人处购买的糖果发给职工作为福利，已知糖果人账成本10万元，相关增值税进项税额已于购入当月抵扣。 (9)从某农贸市场(小规模纳税人)购进水果，取得的增值税普通发票注明金额20万元；购进收派服务，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明不含税金额0.5万元、税额0.03万元。 (10)月末盘存时发现，由于管理不善上月从一般纳税人处购进的货物被盗，货物成本12万元(含向一般纳税人支付的运费1.2万元)，经主管税务机关确认作为损失处理,相关增值税进项税额已抵扣。 (11)从境内某品牌家电供应商(一般纳税人)取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元。 (12)支付本月物业用房的租金，收到物业公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票注明的不含税租金80万元。 (13) 当月向C公司销售储值卡300张，取得货币资金30万元；当月消费者使用储值卡购买了该超市的副食品，确认不含税收入10万元。 (其他相关资料：金银首饰消费税税率5%) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算雷计算出合计数。 (1)计算业务(1) 的销项税额。 (2)计算业务(2)的销项税额。 (3)判断业务(3) 是否需要缴纳增值税、消费税?如果需要，计算税额。 (4)计算业务(4)的销项税额。 (5)判断业务(5) 当月是否需要繳纳增值税?如果需要，计算销项税额。 (6)判断业务(6) 是否需要繳纳增值税?如果需要，计算销项税额；如果不需要，请说明理由。 (7)计算业务(7)购买农产品可抵扣的进项税额。 (8) 回答业务(8)的增值税应如何处理?如需计算，请计算税额。 (9)计算业务(9)可抵扣的进项税额。 (10) 回答业务(10) 的增值税应如何处理?如需计算，请计算税额。 (11) 回答业务(11) 的增值税应如何处理?如需计算，请计算税额。 (12) 计算业务(12) 可抵扣的进项税额。 (13) 计算业务(13) 的销项税额。 (14)计算A超市当月应纳的增值税额。

693. 某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2023 年3月发生如下业务： (1)在A市市区提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明不含税金额4800万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入1692万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明含税金额654万元。 (2) 在A市市区为建筑工程老项目提供建筑服务，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明不含税金额1800万元。 (3)获得国债利息收入50万元。 (4)购买一批建筑材料，专用于一般计税项目，取得增值税专用发票，注明不含税金额2520万元。 (5)当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备不含税公允价值为80万元。 (6)向境外客户提供工程项目在境外的建筑服务，取得收入1200万元。 (7) 购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明不含税金额2009万元。该设备专用于建筑工程老项目。 (8)购买一辆小汽车，取得机动车销售统一发票，注明不含税金额20万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。 (9)购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税金额15万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目、免征增值税项目。 (10)之前月份购入不动产用于职工宿舍，取得增值税专用发票上注明金额1500万元、税额135万元，进项税额未申报抵扣。本月该不动产改用于办公，净值1200万元。 (其他相关资料：本月取得的相关票据均从一般纳税人处取得且符合税法规定) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)该企业在C县城提供的建筑服务应预繳的增值税。 (2)回答该企业在C县城提供的建筑服务在开具增值税发票时有何特殊要求? (3)计算业务(2)应缴纳的增值税额。 (4)判断业务(3) 是否需要缴纳增值税，并说明理由。 (5)判断业务(5)出售设备的行为是否需要缴纳增值税，并说明理由。 (6)判断业务(6) 是否雷要缴纳增值税，并说明理由。 (7)判断业务(7) 购买的设备能否抵扣进项税额，并说明理由：如能抵扣，计算可抵扣的进项税额。 (8)判断业务(8)购买的小汽车能否抵扣进项税额，并说明理由：如能抵扣，计算可抵扣的进项税额。 (9)判断业务(9)购买的办公用品能否抵扣进项税额，并说明理由：如能抵扣，计算可抵扣的进项税额。 (10) 回答业务(10) 应如何进行税务处理。 (11)计算该企业当月在A市实际应缴纳的增值税额。 (12)计算该企业当月在A市申报缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

694. 某信息技术服务企业为增值税一般纳税人，自2019年起被认定为技术先进型服务企业。 2020 年实现营业收入17000万元、投资收益180万元、其他收益2800万元、资产处置收益600万元；发生营业成本3600万元、税金及附加440万元、管理费用5800万元、销售费用4900万元、财务费用200万元、营业外支出800万元。2020年度该企业自行计算的会计利润为4840万元，企业已预缴企业所得税450万元。 2021年2月该企业进行2020年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项： (1)1月1日租入一间办公室，双方签订的合同中注明租期三年，不含增值税年租金10万元，当月一次性支付三年租金30万元，全额计入管理费用，该合同未计算繳納印花税。 (2)5月3日依照法院裁定将其代员工持有的面值200万元的限售股，通过证券登记结算公司变更到实际持有人名下，企业未就该事项确认收入。 (3) 12月20日购置门面房作为顾客体验店，取得增值税专用发票注明价款1000万元、增值税90万元，尚未办理房屋权属登记，未缴纳契税。 (4)其他收益中含增值税进项税额加计抵减额800万元，企业将其计入不征税收入。 (5) “资产处置收益”中含专利技术转让所得480万元，经审核符合技术转让所得优惠条件。 (6) 成本费用中含实际发放的合理工资总额2500万元、发生职工福利费400万元、职工教育经费300万元、拨缴的工会经费40万元，工会经费取得合法票据。 (7)全年投入900万元用于研发新产品，其中600万元形成无形资产，于7月1日取得专利证书并投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未计提累计摊销。其余300万元支出计入了管理费用。 (8)期间费用中含广告费和业务宣传费2000万元，业务招待费100万元。 (9) 结转上年度未扣除的广告费和业务宣传费500万元。 (其他相关资料：当地契税税率为5%，租赁合同印花税税率为1‰，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证) 要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1) 应缴纳的印花税及应调整的企业所得税应纳税所得额；租赁费应调整的企业所得税应纳税所得额。 (2)判断业务(2)企业未确认收入的处理是否正确并说明理由。 (3)计算业务(3)应缴纳的契税，并计算该门面房作为固定资产进行税务处理时应确定的计税基础。 (4)判断业务(4)企业将其作为不征税收入是否正确并说明理由。 (5)回答技术转让享受减免企业所得税优惠的条件；计算业务(5) 应调整的企业所得税应纳税所得额。 (6)计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。 (7)计算业务(7)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (8)计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。 (9)计算广告费和业务宜传费应调整的企业所得税应纳税所得额。 (10)计算该企业2020年度应补缴的企业所得税。

695. 某五星级酒店为增值税一般纳税人(纳税信用A级)，位于甲市。主要提供住宿、餐饮服务。符合进项税额加计抵减的销售额比例条件。2023年2月发生业务如下： (1)将某业务单元实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款300万元。 (2)提供住宿服务取得不含税销售额120万元。 (3)提供餐饮服务取得含税销售额300万元(含外卖食品收入40万元)。 (4)提供会议场地及配套服务取得不含税收入160万元。 (5) 为调整经营结构。将位于邻省乙市的一处酒店房产出售，取得含税收入3400万元。该酒店房产于营改增前购进，购进时取得的营业税发票注明金额为1650万元。酒店选择按照简易方法计算缴纳增值税。 (6)将位于邻省丙市的一处酒店式公寓房产投资于某物业管理公司，该房产2019年购置时取得的增值税专用发票上注明价税合计金额3600万元。评估机构给出的评估价格为4300万元(含税)，双方约定以此价格投资人股并办理房产产权变更手续。 (7)从农业生产者处购入大米、小麦共支付买价20万元，取得农产品销售发票。 (8)从农贸批发市场购入蔬菜共支付买价16万元，取得普通发票。 (9) 从一般纳税人处采购餐具、床品等共支付不含增值税买价40万元，均取得增值税专用发票。 (10)从境外A公司进口一台监控设备，关税完税价格130万元人民币，取得海关进口增值税专用缴款书，A公司派技术人员为酒店提供技术培训，收取相关服务费为4.5万元人民币，A公司境内未设有经营机构，酒店已代扣代缴相应税款并取得完税凭证。 (11)支付给境外某酒店集团(境内未设有经营机构)品牌使用费，扣缴相应税款并取得完税凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币100万元(含按税法规定应由该酒店代扣代缴的税款)。 (12) 2022年12月从灯具经销商处购买了一批仿古灯具，取得经销商开具的增值税专用发票，酒店按合同约定以银行转账方式支付了款项，取得发票后抵扣了进项税额。本月酒店收到其主管税务机关通知，经销商在2023年1月已经走逃，被税务机关认定为非正常户，因此，酒店从经销商取得的发票为异常增值税扣税凭证，要求酒店将已抵扣税额作进项税额转出、补缴增值税并应按规定加收滞纳金。酒店接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了核实申请，阐明业务的真实性，说明其进项税额抵扣和相关支出税前扣除具有合理性，认为不应补缴增值税和滞纳金。 (其他相关资料：监控设备关税税率8%，上期结转的加计抵减额余额15万元) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)判断业务(1)是否应缴纳增值税，并说明理由。 (2)计算该酒店业务(2)的销项税额。 (3)计算该酒店业务(3) 的销项税额。 (4)计算该酒店业务(4) 的销项税额。 (5)回答业务(5) 出售邻省乙市的一处酒店在乙市如何进行税务处理。 (6)判断业务(6)是否应当缴纳增值税?如果应当缴纳，在丙市应如何进行税务处理。 (7)计算业务(10)进口环节缴纳的增值税额和代扣代缴的增值税额。 (8)计算业务(11)应代扣代缴的增值税和预提所得税。 (9)计算该酒店本月可以抵扣的进项税额。 (10)计算酒店当月应在甲市实际缴纳的增值税。 (11)判断业务(12) 中酒店的相关处理是否正确?简述理由。

696. 某上市公司甲企业主要提供信息技术服务，自2020年起被认定为高新技术企业，2022年度取得主营业务收入48000 万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000 万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用10000万元、销售费用3000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下： (1) 1月将一栋原值4000万元的办公楼进行改建，支出500万元用于安装中央空调，该办公楼于5月31日改建完毕并投入使用，该办公楼改建当年未缴纳房产税。 (2) 2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。 (3) 3月份取得A股股票分红20万元，5月份将该A股股票转让，取得转让收入300万元，该股票为2021年1月份以260万元购买。 (4)将年初购入的持有220天的国债转让取得收入72万元，该国债发行期限3年，购入面值65万元，年利率5%。 (5) 5月份接受100%控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值为2200万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。 (6) 10月份购置一台生产线支付的不含税价格为400万元(进项税额已抵扣)并于当月投入使用，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。 (7) 7月25日支付100万元从A股市场购入股票10万股，另支付交易费用0.1万元，企业将其划入交易性金融资产，企业的会计处理为：借：交易性金融资产 1000000 投资收益 1000 贷：银行存款 1001000 (8)财务费用中含向关联企业丙公司支付的1月1日至12月31日的借款利息200万元，借款本金为3000万元，金融机构同期同类贷款利率为6%，该交易不符合独立交易原则。丙公司对甲企业的权益性投资额为1000万元，且实际税负低于甲企业。 (9)研发费用中含研发人员工资及“五险一金”3000万元、外聘研发人员劳务费用100万元、直接投入材料费用1000万元(均为前三季度发生)；第四季度发生研发费用500万元。 (10)通过县级民政局进行公益性捐赠700万元，其中100万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。 (其他相关资料：甲企业计算房产余值的扣除比例为30%，各扣除项目均已取得有效凭证；甲企业汇算清缴时，第四季度研发费用选择按实际发生数计算加计扣除) 要求：根据上述相关资料，按照下列顺序计算回答问题。 (1) 判断业务(1) 中甲企业未缴纳房产税是否正确并说明理由；若应缴纳房产税，请计算应缴纳的房产税及应调整的利润总额。 (2)回答税法关于财政性资金计入企业所得税不征税收入的相关条件。 (3)判断业务(3)取得的股息收入是否需要缴纳企业所得税并说明理由。 (4)计算业务(4)国债转让应调整的应纳税所得额。 (5)业务(5)符合特殊性税务重组，请确认甲企业接受无偿划转设备的计税基础。 (6)计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (7)计算业务(7)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (8)计算业务(8)应调整的企业所得税应纳税所得额并说明理由。 (9)回答研发费用税前加计扣除范围，并计算业务(9) 研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。 (10)计算业务(10)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (11)计算甲企业2022年应纳企业所得税税额。

697. 某家电制造企业为增值税一般纳税人，2022年度企业资产总额4900万元，实现营业收入9000万元、投资收益500万元、其他收益20万元；发生营业成本5800万元、税金及附加160万元、管理费用1400万元、销售费用1000元、财务费用40万元、营业外支出190 万元。2022 年度该企业自行计算的会计利润为930万元，已预缴企业所得税70万元。 2023年4月该企业进行2022年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项： (1) 1月份租入一间门面房，合同约定租期6年，按年支付每年不含增值税租金10万元，企业2022年就该合同计算缴纳印花税0.01万元。3月份支出120万元用于对该门面房的改建，企业已将其全额计入当年管理费用。 (2) 4月份购入一套企业财务软件，取得增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.13万元，企业将其计入无形资产。 (3) 2021年5月该企业以自产产品投资境内乙公司。该产品的不含增值税公允价值200万元，账面成本140万元，会计上已确认转让所得60万元。企业选择将对外投资确认的非货币性资产转让所得，分5年均匀计入相应年度的应纳税所得额。 (4)财务费用中含满足扣除条件的向与企业无关联的自然人以8%利率支付的借款利息支出20万元，金融企业同期同类贷款利率为6%。 (5)销售费用中含为股东报销与企业业务无关的个人消费10万元。 (6)投资收益含转回上年已计提资产减值准备100万元。 (7)企业当年职工人数为290人，全年成本费用中含实际发放的合理工资总额3000万元、发生职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。 (8)研发费用中含研发人员人工费用200万元、直接投入费用500万元、折旧费用20万元、其他相关费用70万元。 (其他相关资料：租赁合同印花税税率1‰，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证) 要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应补缴的印花税，并计算企业2022年度的会计利润。 (2)判断业务(2)企业购入无形资产是否享受加计扣除优惠并说明理由。 (3)回答业务(3)企业取得乙公司股权计税基础的确定方法，并计算应调整的应纳税所得额。 (4) 回答业务(4)向无关联自然人借款的利息支出准予在企业所得税前扣除的条件，并计算应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务(5)企业应代扣代缴的个人所得税，并计算应调整的应纳税所得额。 (6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。 (7)计算业务(7)职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的应纳税所得额。 (8)计算业务(8)本年度研发费用中其他相关费用加计扣除的扣除限额及应调整的应纳税所得额。 (9) 回答该企业2022年度是否满足小型微利企业条件，并计算应退(补)的企业所得税。

698. 某重型机械生产企业，2022年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1200万元，资产处置收益500万元。当年发生的部分具体业务如下： (1) 3月份购买10辆整备质量2.5吨的货车自用，取得增值税专用发票注明不含税金额150万元。当月办理权属登记并投入使用。该货车预计使用年限为4年，预计净残值为0，企业当年未对这10辆货车计算缴纳车辆购置税、车船税，也未计提折旧。 (2) 4月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税产品，取得增值税专用发票，注明价款1000万元、税款130万元，进项税额已抵扣，企业将1130 万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。 (3) 5月3日依照法院裁定将其代员工持有的200万元的限售股，通过证券登记结算公司变更到实际持有人名下，企业未就该事项确认收入。 (4)投资收益中含企业从证券投资基金分配中取得的收入900万元。 (5)年初该企业以自产产品投资境内乙公司。该产品的不含增值税公允价值200万元,账面成本140万元，会计上已确认转让所得60万元。企业选择将对外投资确认的非货币性资产转让所得，分5年均匀计入相应年度的应纳税所得额。 (6) “资产处置收益”中含专利技术转让所得480万元，经审核符合技术转让所得优惠条件。 (7) 7月份购入一套企业财务软件，取得增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.13万元，企业将其计入无形资产并按规定计提摊销费用。 (8)财务费用中含用于厂房建造的金融机构贷款利息支出20万元，该厂房尚未完工。 (9)研发费用中含研发人员人工费用200万元、直接投入费用500万元、折旧费用20万元、其他相关费用70万元。 (10)营业外支出中含通过非营利社会团体向灾区捐赠的一批产品，该批产品成本价为290万元、不含增值税公允价值为400万元，企业的会计处理为：借：营业外支出 342 贷：库存商品 290 应交税费—应交增值税 (销项税额) 52 (其他相关资料：整备质量2.5吨的货车，车船税年税额100元/吨；企业所得税各扣除项目均已取得有效凭证) 要求：根据上述相关资料，按照下列顺序计算回答问题。 (1)计算业务(1)应繳纳的车辆购置税和车船税。 (2)回答业务(2)中计入资本公积，企业所得税是否需要纳税调整并说明理由。 (3)判断业务(3)企业未确认收入的处理是否正确并说明理由。 (4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 (5)回答业务(5) 企业取得乙公司股权计税基础的确定方法，并计算当年应调整的应纳税所得额。 (6)回答技术转让享受减免企业所得税优惠的条件，并计算业务(6) 应调整的企业所得税应纳税所得额。 (7)判断业务(7)企业购入无形资产能否享受加计扣除政策并说明理由。 (8)判断业务(8) 建造厂房的贷款利息支出计入财务费用是否正确，并说明理由。 (9)计算业务(9) 本年度研发费用中其他相关费用扣除限额及应调整的应纳税所得额。 (10)分别计算该企业2022年度的利润总额以及业务(10) 应调整的应纳税所得额。 (11)计算该企业2022年应纳企业所得税税额。

699. 位于某县城的甲设备生产企业为增值税一般纳税人，2021年6月经营业务如下： (1) 销售设备一批，合同约定不含税价款690万元，按合同约定本月底收取货款的50%，下个月底收取余下的50%，本月尚未收到货款；采取直接收款方式销售设备，取得价税合计金额550万元；以预收货款的方式销售设备，取得预收款350万元，设备尚未发出。 (2)购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款420万元、税额54.6万元，支付桥、闸通行费，取得通行费发票上注明的收费金额8000元。 (3)购进建筑材料一批，用于新建生产车间，取得增值税专用发票上注明的价款85万元、税额11.05 万元。支付与贷款直接相关的手续费，取得增值税专用发票注明价款8000元、税额480元。 (4)从境外乙公司进口一台检测仪器，关税完税价格130万元人民币，取得海关进口增值税专用缴款书，乙公司派技术人员为甲企业提供技术培训，收取相关服务费为4.5万元人民币，乙公司境内未设有经营机构，甲企业已代扣代缴相应税款并取得完税凭证。 (5)将生产出的新型设备投资于丙公司，该设备无同类产品市场价，生产成本为450万元。 (6)进口1辆小汽车用于管理部门使用，小汽车关税完税价格30万元人民币，取得海关进口增值税专用缴款书。 (7)购进两辆货车，取得机动车销售统一发票上注明的价款24万元、税额3.12万元，其中一辆用于生产经营，另一辆既用于生产经营，同时也为职工食堂提供运输服务。 (其他相关资料：购销货物增值税税率13%；新型设备成本利润率10%；进口小汽车关税税率25%，消费税税率40%；进口检测仪器关税税率8%。涉及相关票据均已经过确认，上月末无留抵税额) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)当月的销项税额。 (2)计算业务(2)当月的进项税额。 (3)判断业务(3)的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当月准予抵扣的进项税额。 (4)计算业务(4)进口环节缴纳的增值税额和代扣代繳的增值税额。 (5)计算业务(5)当月的销项税额。 (6)计算业务(6)应缴纳的进口环节的增值税额和消费税额。 (7)计算业务(7)准予抵扣的进项税额。 (8)计算当月的销项税额。 (9)计算当月可以抵扣的进项税额。 (10)计算当月向税务机关缴纳的增值税额(不含扣缴的增值税)。 (11)计算当月的城建税额。 (12)计算当月的教有费附加和地方教育附加的合计数。 (13)计算当月应该繳纳的车辆购置税。

700. 某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2021 年度实现营业收入80000万元，自行核算的2021年度会计利润为5600万元，2022年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项： (1)2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。 (2) 3月份转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。 (3) 5月份接受百分之百控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值为2200万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理’。 (4) 6月份购置一台生产线支付的不含税价格为400万元(进项已抵扣)并于当月投入使用，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。 (5)发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2022年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。 (6) 成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拔缴工会经费100万元。 (7)发生业务招待费800万元。 (8)12月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款1000万元( 符合规定利率标准)，向银行借款4000万元，未计提印花税。甲企业于2022年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税串为0.05‰。 (9)甲企业从2015年以来经税务机关审核后未弥补亏损前的应纳税所得额数据如表[3615_1325.gif]。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)回答税法关于财政性资金计入企业所得税不征税收入的相关条件。 (2)计算业务(1)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (3)回答企业转让不同时间购买的同-.品种国债时，税法规定转让成本的确定方法。 (4)计算业务(2)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (5)业务(3)符合特殊性税务重组，请确认甲企业接受无偿划转设备的计税基础。 (6)计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (7)计算业务(5)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (8)计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (9)计算业务(7)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (10)计算业务(8)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (11)计算2021年甲企业在企业所得税前可弥补的亏损额。 (12)计算2021年甲企业应缴纳的企业所得税。