某县城的服装生产企业为增值税一般纳税人，2023年I月发生如下业务： (1)销售服装一批，价税合计金额113万元，因购货方在一个月内付款，给予现金折扣，实际收取105万元。 (2)将制作的一批服装赠送养老院，市场无同类产品售价，成本15万元。 (3)销售出去的部分服装因质量问题本月发生退货，开具了红字增值税专用发票注明价税合计金额11.3万元，所退货物已验收入库。 (4)购买银行非保本理财产品取得收益20万元。购买保本理财产品，取得不含税收益60万元。 (5)购进一批建筑材料，用于新建生产车间，取得增值税专用发票上注明的价税合计金额45.2万元。 (6)向银行支付了贷款利息，取得了银行以“融资服务费”名目开具的增值税专用发票注明不含税价款8万元。同时基于该笔贷款还向银行支付了投融资顾问费，取得增值税专用发票注明不含税的价款0.3万元。此外支付给银行一笔账户管理费，取得增值税专用发票注明不含税的价款0.8万元。 (7)购进两辆货车，取得机动车销售统一发票上注明的价税合计金额44万元，其中一辆用于生产经营，另一辆既用于生产经营，同时也为职工食堂提供运输服务。 (8)企业员工境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价金额合计61400元，另支付燃油附加费合计4000元。 (9)转让位于市区的一处厂房，取得含税金额700万元，该厂房2010年购入，购置价350万元，能够提供购房发票，选择适用简易计税方法。 (其他相关资料：服装的成本利润率为10%，上述购进业务均从一般纳税人处购进) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1) 的销项税额。 (2)判断业务(2) 是否需要计算缴纳增值税，如需要，请计算销项税额，如不需要，请说明理由。 (3)回答业务(3) 应如何进行税务处理。 (4)判断业务(4)是否雷要缴纳增值税，并说明理由。如需要，请计算销项税额。 (5)判断业务(5) 中的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当月准予抵扣的进项税额。 (6)判断业务(6) 中的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当月准予抵扣的进项税额并说明理由。 (7)判断业务(7) 中的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当月准予抵扣的进项税额并说明理由。 (8)计算业务(8) 可以抵扣的进项税额。 (9)计算业务(9)应预缴的增值税额。 (10)计算业务(9)在本县城应实际申报缴纳的增值税额。 (11)计算当月在本县城应缴纳的增值税额。-注册会计师

某县城的服装生产企业为增值税一般纳税人，2023年I月发生如下业务：
(1)销售服装一批，价税合计金额113万元，因购货方在一个月内付款，给予现金折扣，实际收取105万元。
(2)将制作的一批服装赠送养老院，市场无同类产品售价，成本15万元。
(3)销售出去的部分服装因质量问题本月发生退货，开具了红字增值税专用发票注明价税合计金额11.3万元，所退货物已验收入库。
(4)购买银行非保本理财产品取得收益20万元。购买保本理财产品，取得不含税收益60万元。
(5)购进一批建筑材料，用于新建生产车间，取得增值税专用发票上注明的价税合计金额45.2万元。
(6)向银行支付了贷款利息，取得了银行以“融资服务费”名目开具的增值税专用发票注明不含税价款8万元。同时基于该笔贷款还向银行支付了投融资顾问费，取得增值税专用发票注明不含税的价款0.3万元。此外支付给银行一笔账户管理费，取得增值税专用发票注明不含税的价款0.8万元。
(7)购进两辆货车，取得机动车销售统一发票上注明的价税合计金额44万元，其中一辆用于生产经营，另一辆既用于生产经营，同时也为职工食堂提供运输服务。
(8)企业员工境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价金额合计61400元，另支付燃油附加费合计4000元。
(9)转让位于市区的一处厂房，取得含税金额700万元，该厂房2010年购入，购置价350万元，能够提供购房发票，选择适用简易计税方法。
(其他相关资料：服装的成本利润率为10%，上述购进业务均从一般纳税人处购进)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1) 的销项税额。
(2)判断业务(2) 是否需要计算缴纳增值税，如需要，请计算销项税额，如不需要，请说明理由。
(3)回答业务(3) 应如何进行税务处理。
(4)判断业务(4)是否雷要缴纳增值税，并说明理由。如需要，请计算销项税额。
(5)判断业务(5) 中的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当月准予抵扣的进项税额。
(6)判断业务(6) 中的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当月准予抵扣的进项税额并说明理由。
(7)判断业务(7) 中的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当月准予抵扣的进项税额并说明理由。
(8)计算业务(8) 可以抵扣的进项税额。
(9)计算业务(9)应预缴的增值税额。
(10)计算业务(9)在本县城应实际申报缴纳的增值税额。
(11)计算当月在本县城应缴纳的增值税额。

正确答案：

(1)现金折扣不得从销售额中减除。
销项税额=113÷ (1+13%) ×13%=13 (万元)。
(2)将自产货物用于捐赠，视同销售，需婴繳纳增值税。
销项税额=15× (1+10%) ×13%=2.15 (万元)。
(3)发生销货退回的，在开具红字增值税专用发票的当期，冲减当期销项税额。
应冲减的销项税额=11.3÷ (1+13%) ×13%=1.3 (万元)。
(4)非保本理财产品收益不需要缴纳增值税。理由：金融商品持有期间取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。保本理财产品获得的收益，按照贷款服务缴纳增值税。
销项税额=60×6%=3.6 (万元)。
(5)购进货物用于新建生产车间，其进项税额可以抵扣。
当月准予抵扣的进项税额=45.2÷(1+13%) ×13%=5.2 (万元)。
(6)纳税人接受贷款服务向贷款方支付的利息以及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。支付的账户管理费属于银行直接收费金融服务，可以抵扣进项税额。
准予抵扣的进项税额=0.8×6%=0.05 (万元)。
(7)购进固定资产用于生产经营，进项税额准予抵扣：购进固定资产兼用于一般计税项目、简易计税项目、集体福利的，可以全额抵扣进项税额。
准予抵扣的进项税额=44÷(1+13%) ×13%=5.06 (万元)。
(8) 进項税额= (61400+4000) ÷ (1+9%) ×9%÷10000=0.54 (万元)。
(9) 一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产。可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
应预缴的增值税额= (700-350)÷(1+5%) ×5%=16.67 (万元)。
(10)在本县应实际申报缴纳的增值税额= (700-350)÷(1+5%) ×5%-16.67=0 (万元)。
(11)当月销项税额=13+2. 15-1.3+3.6=17.45 (万元)
当月可抵扣的进项税额=5.2+0.05+5.06+0.54=10.85 (万元)
当月在本县城应缴纳的增值税额=17.45-10.85=6.6 (万元)。

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