某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2023 年3月发生如下业务： (1)在A市市区提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明不含税金额4800万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入1692万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明含税金额654万元。 (2) 在A市市区为建筑工程老项目提供建筑服务，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明不含税金额1800万元。 (3)获得国债利息收入50万元。 (4)购买一批建筑材料，专用于一般计税项目，取得增值税专用发票，注明不含税金额2520万元。 (5)当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备不含税公允价值为80万元。 (6)向境外客户提供工程项目在境外的建筑服务，取得收入1200万元。 (7) 购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明不含税金额2009万元。该设备专用于建筑工程老项目。 (8)购买一辆小汽车，取得机动车销售统一发票，注明不含税金额20万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。 (9)购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税金额15万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目、免征增值税项目。 (10)之前月份购入不动产用于职工宿舍，取得增值税专用发票上注明金额1500万元、税额135万元，进项税额未申报抵扣。本月该不动产改用于办公，净值1200万元。 (其他相关资料：本月取得的相关票据均从一般纳税人处取得且符合税法规定) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)该企业在C县城提供的建筑服务应预繳的增值税。 (2)回答该企业在C县城提供的建筑服务在开具增值税发票时有何特殊要求? (3)计算业务(2)应缴纳的增值税额。 (4)判断业务(3) 是否需要缴纳增值税，并说明理由。 (5)判断业务(5)出售设备的行为是否需要缴纳增值税，并说明理由。 (6)判断业务(6) 是否雷要缴纳增值税，并说明理由。 (7)判断业务(7) 购买的设备能否抵扣进项税额，并说明理由：如能抵扣，计算可抵扣的进项税额。 (8)判断业务(8)购买的小汽车能否抵扣进项税额，并说明理由：如能抵扣，计算可抵扣的进项税额。 (9)判断业务(9)购买的办公用品能否抵扣进项税额，并说明理由：如能抵扣，计算可抵扣的进项税额。 (10) 回答业务(10) 应如何进行税务处理。 (11)计算该企业当月在A市实际应缴纳的增值税额。 (12)计算该企业当月在A市申报缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。-注册会计师

某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2023 年3月发生如下业务：
(1)在A市市区提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明不含税金额4800万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入1692万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明含税金额654万元。
(2) 在A市市区为建筑工程老项目提供建筑服务，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明不含税金额1800万元。
(3)获得国债利息收入50万元。
(4)购买一批建筑材料，专用于一般计税项目，取得增值税专用发票，注明不含税金额2520万元。
(5)当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备不含税公允价值为80万元。
(6)向境外客户提供工程项目在境外的建筑服务，取得收入1200万元。
(7) 购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明不含税金额2009万元。该设备专用于建筑工程老项目。
(8)购买一辆小汽车，取得机动车销售统一发票，注明不含税金额20万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。
(9)购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税金额15万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目、免征增值税项目。
(10)之前月份购入不动产用于职工宿舍，取得增值税专用发票上注明金额1500万元、税额135万元，进项税额未申报抵扣。本月该不动产改用于办公，净值1200万元。
(其他相关资料：本月取得的相关票据均从一般纳税人处取得且符合税法规定)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)该企业在C县城提供的建筑服务应预繳的增值税。
(2)回答该企业在C县城提供的建筑服务在开具增值税发票时有何特殊要求?
(3)计算业务(2)应缴纳的增值税额。
(4)判断业务(3) 是否需要缴纳增值税，并说明理由。
(5)判断业务(5)出售设备的行为是否需要缴纳增值税，并说明理由。
(6)判断业务(6) 是否雷要缴纳增值税，并说明理由。
(7)判断业务(7) 购买的设备能否抵扣进项税额，并说明理由：如能抵扣，计算可抵扣的进项税额。
(8)判断业务(8)购买的小汽车能否抵扣进项税额，并说明理由：如能抵扣，计算可抵扣的进项税额。
(9)判断业务(9)购买的办公用品能否抵扣进项税额，并说明理由：如能抵扣，计算可抵扣的进项税额。
(10) 回答业务(10) 应如何进行税务处理。
(11)计算该企业当月在A市实际应缴纳的增值税额。
(12)计算该企业当月在A市申报缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

正确答案：

(1) 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
应预缴税款= (1692-654) ÷ (1+9%) ×2%=19.05 (万元)。
(2)提供建筑服务，纳税人开具增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
(3)未跨县(市、区)提供建筑服务的，无须预缴，直接在机构所在地申报纳税。应纳增值税额= 1800×3%=54 (万元)。
(4) 不需要繳纳增值税。理由：国债利息收入，免征增值税。
(5)不需要繳纳增值税。
理由：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
(6)不需要缴纳增值税。理由：境内单位向境外单位提供工程项目在境外的建筑服务，免征增值税。
(7)不得抵扣进项税额。理由：购进的固定资产专用于简易计税项目，不得抵扣进项税额。
(8)可以从销项税额中抵扣进项税额。理由：购进的固定资产既用于一般计税项目又用于简易计税项目的，其进项税额可以全额抵扣。
可以抵扣的进项税额= 20×13%=2.6 (万元)。
(9)可以从销项税额中抵扣部分进项税额。理由：适用一般计税方法的纳税人，购进货物(不含固定资产)兼用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额× (当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。
可以抵扣的进项税额= 15×13%-15×13%× ( 1800+50+1200) ÷ [ 4800+1692÷ (1+9%) +1800+50+1200] =1.32 (万元)。
(10)未抵扣过进项税额的不动产改变用途，用于可抵扣进项税额项目的，应在改变用途的次月抵扣进项税额。本月不得抵扣进项税额。
(11)销项税额= 4800×9%+1692÷ (1+9%) ×9%=571.71 (万元)
可抵扣进项税额=654÷ (1+9%) ×9% +2520×13%+2.6+1.32=385.52 (万元)
当月在A市应纳增值税额=571.71-385.52-19. 05+54=221.14 (万元)。
(12) 当月在A市应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=221.14×(7%+3%+2%) = 26.54 (万元)。

上一题下一题

主观题专训（2023）

主观题专训