税法_注册会计师_知行者教育

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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

税法

1661. 下列进口的货物或物品中，可免征关税的有（）。

1662. 根据水资源税改革试点实施办法的规定，下列情形中可免征水资源税的有（）。

1663. 某生物制药企业厂界长度超过100米，有两处以上噪声源，2024年2月，其应税污染物排放情况如下：（1）噪声超标天数为16天，昼间最高分贝为80，夜间最高分贝为60。（2）将生产过程中产生的水污染物30千克排放给依法设立的污水处理厂。（其他相关资料：昼间噪声标准限值为65分贝，夜间噪声标准限值为55分贝。超标4~6分贝，税额每月700元；超标7~9分贝，税额每月1400元；超标10~12分贝，税额每月2800元；超标13~15分贝，税额每月5600元。水污染物污染当量值为0.02千克，税额标准5元/污染当量）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）业务（1）应缴纳的环境保护税。（2）说明业务（2）是否应缴纳环境保护税并说明理由，如需缴纳，计算应缴纳的环境保护税。（3）回答环境保护税的纳税义务发生时间和纳税地点。

1664. 我国某居民企业2023年度境内应纳税所得额为1000万元，在甲国设立分支机构A，在乙国设立100%持股的子公司B。（1）设立在甲国的A分支机构当年的应纳税所得额为180万元，适用的甲国企业所得税税率为25%，A分支机构当年取得的所得未汇回国内。（2）该居民企业取得乙国B子公司分配的股息92万元（已按规定缴纳预提所得税），预提所得税税率为8%，B子公司适用乙国企业所得税税率为20%。（其他相关资料：该居民企业适用25%的企业所得税税率，选择“不分国不分项”方法计算抵免）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断位于甲国A分支机构取得的所得是否应计入该居民企业所属纳税年度的境外应纳税所得额并说明理由。（2）计算该居民企业来源于乙国的应纳税所得额。（3）计算该居民企业来源于境外所得的可抵免税额。（4）计算该居民企业在我国实际应缴纳的企业所得税。

1665. 甲成品油生产厂为增值税一般纳税人，2024年2月甲厂发生如下业务：（1）采取预收货款方式销售自产汽油5吨，含税售价15万元，汽油已发出；将1吨自产汽油用于本厂管理部门小汽车使用，同类汽油含税售价3万元。（2）采取直接收款方式销售自产符合条件的纯生物柴油，每吨不含税售价5万元，另外收取包装物押金0.8万元。（3）将1吨航空煤油和2吨航天煤油无偿赠送给关联企业。（4）由于各种原因未按期申报缴纳1月份的消费税税款，到本月27日经主管税务机关发现并发出催缴通知书，限甲厂在3日内申报缴纳。但甲厂以资金困难为由，逾期仍未申报缴纳1月份的消费税税款。（其他相关资料：汽油消费税税率1.52元/升；航空煤油、柴油消费税税率1.2元/升；汽油1吨＝1388升，柴油1吨＝1176升，航空煤油1吨＝1246升）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算甲厂业务（1）应缴纳的消费税额。（2）计算甲厂业务（2）应缴纳的消费税额。（3）判断业务（3）甲厂当月是否需要缴纳消费税并说明理由。（4）回答甲厂未按期缴纳1月份消费税税款，依据税收征管法应如何处理? （5）回答甲厂逾期仍未申报缴纳消费税税款，依据税收征管法税务机关可采取什么措施?

1666. 中国居民小马为某高校教授，2023年有关涉税信息和收支情况如下：（1）每月从学校取得的收入包括基本工资5500元、教授津贴4600元；每月按照所在省人民政府规定的比例缴付“三险一金”1500元。（2）3月签订不动产租赁合同，将原值120万元的一套住房按市场价格出租，租期2年，约定3月31日交付使用，4月1日起租，每月租金4500元。（3）8月取得国债利息收入960元、2021年发行的铁路债券利息收入300元、某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。（其他相关资料：小马未婚且为独生女，负责赡养其62岁的母亲，对专项附加扣除小马选择在学校预扣预缴其税款时扣除；出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费） [631659_2.gif] 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算小马1月从学校取得的收入应预扣预缴的个人所得税。（2）计算小马2023年出租住房应缴纳的个人所得税。（3）计算小马取得的利息收入应缴纳的个人所得税。（4）假设小马为非独生女，其还有一个妹妹，说明小马应该如何享受赡养老人专项附加扣除?

1667. 位于甲市的某五星级酒店主要提供住宿、餐饮服务，是纳税信用等级为A级的增值税一般纳税人。2024年1月发生业务如下：（1）将某业务单元实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款300万元。（2）提供住宿服务取得不含税销售额120万元。（3）提供餐饮服务取得含税销售额300万元（含外卖食品收入40万元）。（4）提供会议场地及配套服务取得不含税收入160万元。（5）转让2015年购买的邻省乙市一处酒店房产，取得含税销售额3400万元，购房发票记载的该酒店房产购入价为1650万元。酒店选择简易计税方法计征增值税。（6）将2019年购置的位于邻省丙市的一处酒店式公寓房产投资于某物业管理公司，该房产购置时支付价税合计金额3600万元并且取得增值税专用发票。评估价格为4300万元（含税），双方约定以评估价格作价投资入股并办理房产产权变更手续。（7）从农业生产者处购入大米、小麦共支付买价20万元，取得农产品销售发票。（8）从农贸批发市场购入蔬菜共支付买价16万元，取得普通发票。（9）从一般纳税人处采购餐具、床品等共支付不含增值税买价40万元，均取得增值税专用发票。（10）从境外某公司进口一台监控设备，关税完税价格130万元人民币，取得海关进口增值税专用缴款书；该公司派技术人员为酒店提供技术培训，收取相关服务费为4.5万元人民币，该公司境内未设有经营机构，酒店已代扣代缴相应税款并取得完税凭证。（11）2023年8月从灯具经销商处购买了一批仿古灯具，取得经销商开具的增值税专用发票，酒店按合同约定以银行转账方式支付了款项，取得发票后抵扣了进项税额。本月酒店收到主管税务机关通知，经销商已经走逃，被税务机关认定为非正常户，酒店从经销商取得的发票为异常增值税扣税凭证，要求酒店将已抵扣税额作进项税额转出、补缴增值税并应按规定加收滞纳金。酒店接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了核实申请，阐明业务的真实性，说明其进项税额抵扣和相关支出税前扣除具有合理性，认为不应补缴增值税和滞纳金。（其他相关资料：监控设备关税税率8%）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断业务（1）是否应缴纳增值税，并说明理由。（2）计算该酒店业务（2）的销项税额。（3）计算该酒店业务（3）的销项税额。（4）计算该酒店业务（4）的销项税额。（5）回答并计算业务（5）出售邻省乙市的一处酒店在乙市如何预缴增值税。（6）判断业务（6）是否应当缴纳增值税?如果应当缴纳，在丙市应如何进行税务处理，并计算预缴税款。（7）计算业务（10）进口环节缴纳的增值税额和代扣代缴的增值税额。（8）计算该酒店当月可以抵扣的进项税额。（9）计算该酒店当月应在甲市实际缴纳的增值税。（10）判断业务（11）中酒店的相关处理是否正确，并简述理由。

1668. 甲企业为饮料生产企业（增值税一般纳税人），2023年主营业务收入9000万元、其他业务收入400万元、营业外收入400万元，主营业务成本4500万元、其他业务成本320万元、营业外支出480万元、税金及附加400万元、管理费用500万元、销售费用920万元、财务费用150万元，资产处置收益700万元、投资收益100万元。自行核算的会计利润总额为3330万元。经注册会计师检查发现如下问题：（1）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额40万元，增值税5.2万元，直接记入了“资本公积”账户核算。（2）将12月购入小汽车缴纳的车辆购置税5万元计入到税金及附加中。（3）取得经批准的财政补贴款310万元并已全额计入营业外收入，企业能提供对该资金规定专项用途的拨付文件且对该资金及支出单独进行核算，另外，财政部门对该资金有专门的资金管理办法。当年该笔资金对应的费用支出250万元已计入营业外支出。（4）全年计入成本、费用中的实发合理工资总额为4000万元，实际发生职工福利费600万元，职工教育经费340万元，拨缴工会经费80万元。（5）销售费用中，100万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；600万元为广告费用。另有以前年度累计结转至本年的广告费为200万元。（6）管理费用中，80万元为与企业生产经营业务相关的业务招待费支出；100万元为研发费用。（7）取得技术所有权转让收入700万元，与之配比的技术转让成本费用100万元。（8）12月中旬购买节能节水专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额580万元，增值税税额75.4万元，当月投入使用。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）业务（1）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。（2）业务（2）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。（3）说明甲企业取得的财政补贴和对应的支出应该如何进行税务处理? （4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。（8）计算甲企业当年应缴纳的企业所得税税额。

1669. 甲公司（增值税一般纳税人）是一家位于市区的先进制造业企业，已于2022年起被认定为高新技术企业。2023年12月经营业务如下：（1）采取分期收款方式销售一批设备，合同约定不含税价款3600万元，按合同约定本月底收取货款的60%，下个月底收取余下的40%，本月尚未收到货款；以预收货款的方式销售设备（生产工期为2年），取得含税预收款400万元，设备尚未发出。（2）将自产新型设备投资于乙公司，该设备无同类产品市场价，生产成本为1050万元。（3）取得流动资金存款利息收入3.5万元。（4）从一般纳税人处购进生产用零部件，支付价税合计金额2260万元并取得增值税专用发票。支付道路通行费，取得增值税电子普通发票注明税额5万元。支付桥、闸通行费，取得通行费发票上注明的收费金额2万元。（5）进口1辆小汽车供管理部门使用，关税完税价格36万元人民币，已取得海关进口增值税专用缴款书。（6）将一栋位于邻省县城的仓库对外出租，预收半年的租金，价税合计315万元，该仓库于2015年购入，选择简易计税方法计征增值税。（7）因管理不善，导致一栋厂房失火，全部毁损，2023年9月购进时已抵扣进项税额75.26万元（已计提加计抵减额），该厂房的净值率为96%。（8）为继续经营，甲公司重新购置了一处厂房，取得增值税专用发票上注明不含税金额100万元，增值税税额9万元。（9）甲公司可以享受增值税加计抵减政策，上期末加计抵减额余额为10万元。（其他相关资料：设备的成本利润率为10%；小汽车关税税率为20%，消费税税率为5%；契税税率为4%）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）当月的销项税额。（2）计算业务（2）当月的销项税额。（3）判断业务（3）是否需要缴纳增值税并说明理由。（4）计算业务（4）可抵扣的进项税额。（5）计算业务（5）应缴纳的进口环节的增值税和消费税。（6）计算业务（6）应预缴的增值税。（7）说明业务（7）是否需要作进项税额转出?如需要，请计算相应税额。（8）计算该公司当月销项税额合计数。（9）计算该公司当月在本市区应向税务机关缴纳的增值税。（10）计算该公司当月在本市区应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加。（11）计算当月应缴纳的车辆购置税。（12）计算当月应缴纳的契税。

1670. 位于市区的某餐饮企业为增值税一般纳税人。2024年1月经营业务如下：（1）当月取得餐饮服务收入价税合计848万元，通过税控系统实际开票价款为390万元。（2）将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户，取得转让对价100万元。（3）向居民张某租入一间门面房用于餐厅经营，合同约定每月租金为3万元，租期为12个月，签约后已在本月一次性支付全额租金。（4）当月向消费者发行餐饮储值卡3000张，取得货币资金300万元；当月消费者使用储值卡购买了该餐饮企业委托外部工厂生产的点心礼盒，确认不含税收入100万元。（5）将其拥有的某上市公司限售股在解禁流通后对外转让，相关收入和成本情况如下： [642519_1.gif] （6）转让其拥有的一个餐饮品牌的连锁经营权，取得不含税收入300万元。（7）当月申报抵扣的进项税额合计40万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批食品，进项税额为3万元；外购用于企业周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元；外购用于发放给所有员工的礼品，进项税额为2万元。（其他相关资料：租赁合同的印花税税率为0.1%）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（3）判断业务（3）张某个人出租房屋是否可以享受增值税免税待遇，并说明理由。（4）计算业务（3）餐饮企业应缴纳的印花税。（5）计算业务（4）的销项税额。（6）计算业务（5）的销项税额。（7）计算业务（6）的销项税额。（8）计算当期可以抵扣的进项税额。（9）计算当期应缴纳的增值税。（10）计算当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

1671. 位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2023年12月具体经营业务如下：（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票，该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元，保险费折合人民币3.8万元，取得海关进口增值税专用缴款书。入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元，该机器设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。（4）发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票；发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均符合规定且申报抵扣）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。（2）计算业务（1）的销项税额。（3）计算业务（2）企业在乙省应预缴的增值税。（4）分别计算业务（3）企业应缴纳的关税、增值税。（5）计算业务（4）可抵扣的增值税进项税额。（6）计算企业当月可抵扣的增值税进项税额合计。（7）计算企业当月内销业务增值税应纳税额。（8）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。（9）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计。

1672. 位于县城的甲服装生产企业为增值税一般纳税人，2024年1月发生如下业务：（1）销售服装一批，价税合计金额113万元，因购货方在一个月内付款，给予现金折扣，实际收取105万元。（2）将制作的一批服装赠送养老院，市场无同类产品售价，成本15万元。（3）销售出去的部分服装因质量问题本月发生退货，开具了红字增值税专用发票注明价税合计金额11.3万元，所退货物已验收入库。（4）购买银行非保本理财产品取得收益20万元。购买保本理财产品，取得不含税收益60万元。（5）为庆祝元旦，购进餐饮服务用于集体福利，取得增值税普通发票上注明税额2万元。（6）向银行支付了贷款利息，取得了增值税专用发票注明不含税价款8万元。同时基于该笔贷款还向银行支付了投融资顾问费，取得增值税专用发票注明不含税的价款0.3万元。此外支付给银行一笔账户管理费，取得增值税专用发票注明不含税的价款0.8万元。（7）购进两辆货车，取得机动车销售统一发票上注明的价税合计金额44万元，其中一辆用于生产经营，另一辆既用于生产经营，同时也为职工食堂提供运输服务。（8）企业员工境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价金额合计61400元，另支付燃油附加费合计4000元。（9）转让位于邻省市区的一处厂房，取得含税金额700万元，该厂房2010年购入，购置价350万元，能够提供购房发票，选择适用简易计税方法。（10）服装生产过程中产生超过规定标准的噪声。（其他相关资料：服装的成本利润率为10%，上述购进业务均从一般纳税人处购进）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）计算业务（2）的销项税额。（3）回答业务（3）应如何进行税务处理。（4）判断业务（4）是否需要缴纳增值税，并说明理由。如需要，请计算销项税额。（5）判断业务（5）中的进项税额是否准予抵扣，并说明理由。（6）判断业务（6）中的进项税额是否准予抵扣，如准予抵扣，计算准予抵扣的进项税额并说明理由。（7）判断业务（7）中的进项税额是否准予抵扣，如准予抵扣，计算准予抵扣的进项税额并说明理由。（8）计算业务（8）可以抵扣的进项税额。（9）计算业务（9）应预缴的增值税额。（10）计算业务（9）在本县城应实际申报缴纳的增值税额。（11）计算当月在本县城应缴纳的增值税额。（12）判断业务（10）是否应缴纳环境保护税并说明理由。

1673. 甲烟厂为增值税一般纳税人，主要从事卷烟、电子烟（持有电子烟商标A）和烟丝的生产销售业务。2023年12月发生下列业务：（1）将成本50万元的烟叶委托乙烟丝厂（一般纳税人）加工烟丝，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明加工费3万元。乙厂无同类烟丝销售价格，乙厂按规定代收代缴了消费税。（2）将委托加工收回烟丝的30%领用于连续生产卷烟，将烟丝的70%对外销售，取得不含税销售额100万元。（3）将外墙广告位出租，开具的增值税专用发票上注明的租金收入30万元；另将小汽车上的广告位出租，开具的增值税专用发票上注明的租金收入10万元。（4）受经济环境变化影响，甲厂决定调整经营策略，将产能最低的分厂所有资产、负债和劳动力一并转让给丙公司，取得转让对价180万元。（5）销售自产卷烟80箱，价税合计金额600万元，因购货方在10天内付款，给予现金折扣，实际收取560万元。（6）生产销售A电子烟给电子烟批发企业，取得不含增值税销售额150万元。（7）将去年购入的一台已抵扣过进项税额的生产设备改作职工福利设施，该设备原值200万元，净值率89%，已完成固定资产内部转移登记手续。（8）从丁公司租入三层写字楼，支付租金取得增值税专用发票上注明金额50万元，该写字楼一层用于日常办公，一层用于研发，一层用于职工健身。（9）从某境外公司承租仪器一台，支付含增值税租金150万元人民币，扣缴税款并取得完税凭证。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。（其他相关资料：烟丝消费税税率为30%；电子烟消费税税率为36%；交易对方均为增值税一般纳税人）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）乙厂应代收代缴的消费税。（2）甲厂对委托加工收回烟丝的处理中，是否需要缴纳消费税，请说明理由。（3）计算业务（3）的销项税额。（4）判断业务（4）是否需要缀纳增值税，并说明理由。（5）计算业务（5）的销项税额。（6）计算业务（6）的消费税税额。（7）计算业务（7）应转出的进项税额。（8）判断业务（8）的进项税额如何抵扣，并说明理由。（9）判断业务（8）是否需要缴纳契税，并说明理由。（10）计算业务（9）应扣缴的增值税。（11）计算业务（9）应扣缴的企业所得税。（12）计算甲厂12月应缴纳的增值税。

1674. 位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，拥有外贸进出口资格。2019年6月经营业务如下：（1）内销一批服装，向客户开具的增值税专用发票的金额栏中分别注明了价款300万元、折扣额30万元。（2）取得统借统还利息收入50万元（低于金融机构的借款利率水平）、保本理财产品利息收入10.6万元。（3）转让其100%控股的一家非上市公司的股权，初始投资成本2000万元，转让价5000万元。（4）在境内开展连锁经营，取得含税商标权使用费106万元。（5）转让位于市区的一处仓库，取得含税金额1040万元，该仓库2010年购入，购置价200万元，选择简易计税方法计征增值税。（6）向小规模纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元，开具增值税普通发票。（7）聘请境外公司来华提供商务咨询并支付费用20万元，合同约定增值税由支付方承担。（8）进口3辆厢式货车，关税完税价格40万元/辆；其中一辆用于本集团生产经营，其余两辆待售。（9）发生其他无法准确划分用途支出，取得增值税专用发票注明税额22.6万元。（其他相关资料：销售货物的增值税税率为13%，进口厢式货车的关税税率为15%，当月未取得代扣代缴税款的完税凭证，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）判断业务（2）是否应缴纳增值税，如应缴纳增值税，计算业务（2）增值税销项税额。（3）判断业务（3）是否应缴纳增值税并说明理由。（4）计算业务（4）的销项税额。（5）计算业务（5）应缴纳的增值税额。（6）计算业务（6）应缴纳的增值税额。（7）计算业务（7）当期应代扣代缴的增值税额。（8）计算业务（8）进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税额。（9）根据业务（9）计算当期不可抵扣的进项税额。（10）回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额调整；如果有权调整，应如何调整。（11）计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。（12）计算当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。

1675. 甲企业是一家位于县城的医药制造企业，为增值税一般纳税人，主营各种药品的生产销售业务，2023年10月相关业务及涉税资料如下：（1）从农业生产者手中收购其自产中药材，开具农产品收购发票，支付买价30万元。委托运输企业（增值税一般纳税人）将中药材运回企业，支付运费价税合计金额2.18万元，取得对方开具的增值税普通发票。收购的中药材当月全部领用，且用于A型应税药品的生产。（2）从一般纳税人乙公司购入生产用原材料用于B型应税药品的生产，支付价税合计金额6.54万元，取得增值税专用发票。（3）获得保险公司赔付30万元。（4）销售企业使用过的2012年购入的小汽车一辆，取得含税销售额53.6万元（未放弃减税优惠）。（5）进口一批抗癌药品，关税完税价格为300万元，该批抗癌药品已报关，但是尚未取得海关开具的进口增值税专用缴款书。（6）销售A型应税药品取得不含税销售额500万元，同时收取包装费2.26万元；销售B型应税药品取得含税销售额226万元。（7）销售罕见病药品取得不含税销售额50万元；销售符合条件的国产抗艾滋病病毒药品取得不含税销售额20万元。（8）购入占地1000平方米的一处旧厂房，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额1680万元，当月已办理房屋权属转移、变更登记手续，并取得不动产产权证书。（9）月末盘点发现，上月从农业生产者手中收购的中药材因管理不善被盗，账面成本为15万元（含向一般纳税人支付的运费5万元），相关进项税额购进时已抵扣。（其他相关资料：A型、B型药品的增值税税率为13%；进口抗癌药品的关税税率为4%；能选择简易计税方法的业务均选择简易计税方法计税；当地规定计算房产余值的扣除比例为30%；城镇土地使用税年税额为20元/平方米；不考虑契税）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的进项税额。（2）计算业务（2）的进项税额。（3）判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（4）计算业务（4）应缴纳的增值税并说明计算原理。（5）计算业务（5）应缴纳的关税、进口环节增值税。（6）计算业务（6）的销项税额。（7）判断业务（7）是否需要缴纳增值税，并说明理由。如需要，请计算相应税额。（8）计算业务（8）在2023年应缴纳的城镇土地使用税和房产税。（9）计算业务（9）应转出的进项税额。（10）计算甲企业10月应自行申报缴纳的增值税。（11）计算甲企业10月应自行申报缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

1676. 甲公司是一家位于市区的涂料生产企业，为增值税一般纳税人，2022年6月相关业务及涉税资料如下：（1）将涂料销售给一般纳税人取得不含增值税销售额800万元，销售给小规模纳税人取得含增值税销售额339万元。（2）将1000公斤涂料赠送关联企业、福利院等用于装修，当月不含增值税平均销售价100元/公斤，最高不含增值税销售价110元/公斤。（3）取得流动资金存款利息收入1.5万元。（4）从商场购买劳保用品一批，取得增值税普通发票注明金额6万元、税额0.78万元，该商场为一般纳税人。（5）以甲公司提供原材料的方式委托乙公司加工一批涂料，材料成本99.2万元，乙公司开具的增值税专用发票注明加工费40万元、增值税5.2万元。乙公司无同类产品出售。（6）将位于本市的一处门面房出租给丙公司，一次性预收半年的不含增值税租金12万元。该房产于2015年购入，甲公司选择适用简易计税方法。（7）公司员工境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价金额合计61400元，另支付燃油附加费合计4000元。（8）为扩大经营规模，竞拍一宗农村集体经营性建设用地，成交价300万元。（9）委托某建筑公司新建办公楼，建筑过程中产生超过规定标准的噪音。（10）其他购进项目的进项税额合计60.16万元，均已取得增值税专用发票且未发生不得抵扣情形。（其他相关资料：涂料消费税税率4%，当地契税税率3%）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算业务（1）的销项税额、应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）的销项税额、应缴纳的消费税。（3）判断业务（3）是否需要缴纳增值税并说明理由。（4）判断业务（4）的进项税额能否抵扣并说明理由，回答该种情形下商场是否可以开具增值税专用发票。（5）计算业务（5）乙公司应代收代缴的消费税。（6）说明预收租金的增值税纳税义务发生时间并计算业务（6）当月应缴纳的增值税。（7）计算业务（7）可以抵扣的进项税额。（8）判断业务（8）是否应缴纳契税并说明理由。若应缴纳，请计算应缴纳的契税。（9）判断业务（9）是否应缴纳环境保护税并说明理由。（10）计算当月应缴纳的增值税。（11）计算当月应自行申报缴纳的消费税。（12）计算当月应自行申报缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计。

1677. 位于市区的某大型综合性超市为一般纳税人，2024年1月发生下列业务：（1）零售中档化妆品，开具增值税普通发票，取得含税销售收入339万元。（2）B公司团购，因采购数量较大予以折扣，向B公司开具的增值税专用发票的金额栏中注明了不含税价款200万元、备注栏中注明了折扣额16万元。（3）零售金银首饰，开具普通发票注明含税销售收入260万元；另采用以旧换新方式销售金银首饰，旧首饰作价32万元，实际收取含税收入48万元。（4）采用预收款方式销售电脑15台，合同中约定，每台电脑不含税售价为12000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。（5）销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入54.5万元、43.6万元；销售蔬菜取得销售收入70万元；销售鲜鸡蛋取得销售收入50万元。（6）向农业生产者购进免税玉米一批用于销售，支付收购价60万元，取得农产品销售发票，已验收入库。（7）将上月从一般纳税人处购买的糖果发给职工作为福利，已知糖果入账成本10万元，相关增值税进项税额已于购入当月抵扣。（8）从某农贸市场（小规模纳税人）购进水果，取得的增值税普通发票注明金额20万元；购进收派服务，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明不含税金额0.5万元、税额0.03万元。（9）月末盘存时发现，由于管理不善上月从一般纳税人处购进的货物被盗，货物成本12万元（含向一般纳税人支付的运费1.2万元），相关增值税进项税额已抵扣。（10）从境内某品牌家电供应商（一般纳税人）取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元。（11）当月向C公司销售储值卡300张，取得货币资金30万元；当月消费者使用储值卡购买了该超市的副食品，确认不含税收入10万元。（其他相关资料：金银首饰消费税税率5%）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）计算业务（2）的销项税额。（3）判断业务（3）是否需要缴纳增值税、消费税?如果需要，计算税额。（4）计算业务（4）当月的销项税额。（5）判断业务（5）是否需要缴纳增值税?如果需要，计算销项税额；如果不需要，请说明理由。（6）计算业务（6）购买农产品可抵扣的进项税额。（7）计算业务（7）应转出的进项税额。（8）计算业务（8）可抵扣的进项税额。（9）回答业务（9）的增值税应如何处理?如需计算，请计算税额。（10）回答业务（10）的增值税应如何处理?如需计算，请计算税额。（11）计算业务（11）的销项税额。（12）计算该超市当月应纳的增值税额。

1678. 位于县城的甲药品生产公司为增值税一般纳税人，2023年4月经营业务如下：（1）采用预收款方式销售普通感冒药品一批，取得含增值税销售额2825万元，货物已发出。（2）采用销售折扣方式销售普通消炎药一批，不含增值税价款500万元，因买方在5日内付款，给予对方2%的货款折扣。（3）销售全球首次上市的自产创新药一批，收取不含增值税价款300万元。同时免费为患者后续治疗提供了价值相同的该创新药品。（4）销售单独核算的抗癌药品一批，取得含增值税销售额535.6万元，该公司选择简易办法计算增值税。（5）取得县政府给予的技术研发专项财政补贴收入200万元，与销售额、销售量无关。（6）购买生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额2000万元、税额260万元，该设备供一般计税项目和简易计税项目共用。（7）进口原材料一批，用于普通消炎药生产，关税完税价格为300万元，该批原材料已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。（8）在当地购入一处新建办公楼，购房合同中已单独列明增值税，增值税专用发票注明金额200万元、税额18万元，已办理房屋权属转移登记。（9）将上月购进的低值易耗品用于集体福利，已申报抵扣进项税额5.9万元。（其他相关资料：上述药品均已得到相关部门批准注册，原材料关税税率10%，契税税率3%，产权转移书据印花税税率0.5%，上月末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）4月的销项税额。（2）计算业务（2）的销项税额。（3）判断业务（3）中免费提供的创新药是否应缴纳增值税，并说明理由。（4）计算业务（4）应缴纳的增值税。（5）判断业务（5）是否应缴纳增值税，并说明理由。（6）判断业务（6）中固定资产的进项税额能否抵扣，并说明理由。（7）计算业务（7）应缴纳的关税、进口环节增值税。（8）计算业务（8）应缴纳的契税、印花税。（9）计算该公司4月可抵扣的进项税额。（10）计算该公司4月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。（11）计算该公司4月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

1679. 位于甲市的某金融集团总部为增值税一般纳税人，2023年12月经营业务如下：（1）将其拥有的某上市公司首次公开发行股票并上市形成的限售股在解禁流通后对外转让，共转让1500000股，初始投资成本1.50元/股，IPO发行价4.5元/股，含税售价6.8元/股。（2）向个体工商户发放单笔小额贷款取得利息收入200万元（贷款利率未超过全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率）。（3）转让其100%控股的一家非上市公司的股权，初始投资成本1200000万元，转让价1350000万元。（4）以货币资金对外投资收取含税固定利润5000万元。（5）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣增值税进项税额的机器设备4台，开具增值税普通发票，取得含税销售收入64万元。（6）进口10辆中轻型商用客车用于本集团生产经营，国外买价折合人民币合计300万元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币20万元、保险费折合人民币8万元，取得海关填发的进口增值税专用缴款书；入关后运抵集团所在地，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明价税合计运费5.45万元。（7）为客户支付境内机票款，取得注明客户身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2万元，燃油附加费0.18万元、民航发展基金0.03万元。（8）本集团的员工产生的出差住宿费支出价税合计21.5万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。员工因公境内出差取得如下交通费票据：注明本集团员工身份信息的铁路车票，票价共计30万元；注明本集团员工身份信息的公路客票，票价合计10万元；未注明员工身份信息的出租车客票1.03万元。（9）支付给境外某公司咨询服务费（该境外公司在境内未设有经营机构且未派人来华）扣缴相应税款并取得税收缴款凭证。合同约定的咨询服务费金额为人民币50万元（含按法律法规规定应由该集团代扣代缴的税款）。（其他相关资料：中轻型商用客车关税税率20%、消费税税率5%）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）判断业务（2）是否应缴纳增值税，并说明理由。（3）判断业务（3）是否应缴纳增值税，并说明理由。（4）计算业务（4）的销项税额。（5）计算业务（5）应缴纳的增值税额。（6）计算业务（6）应缴纳的进口关税、消费税、增值税。（7）判断业务（7）该集团总部为客户支付境内机票款是否属于“国内旅客运输服务”允许抵扣进项税额的范围，并说明理由。（8）计算业务（8）可抵扣的进项税额。（9）计算业务（9）应代扣代缴的增值税额。（10）判断业务（9）是否应代扣代缴境外公司的城市维护建设税，并说明理由。（11）计算当月应向税务机关缴纳的增值税税额。

1680. 某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：（1）从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。（2）从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。（3）将2017年购置的一处位于外省市区的房产出租，取得收入（含增值税）109万元。（4）在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为1500万元和135万元。（5）从某境外公司承租仪器一台，支付租金（含增值税）169.5万元人民币，扣缴税款并取得完税凭证。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。（6）当月将业务（1）购进的中档护肤品98%销售，取得不含增值税的销售收入300万元，2%作为本公司职工的集体福利。（其他相关资料：出口货物的退税率为13%，进口中档护肤品的关税税率为10%，期初留抵税额为0，相关票据均已申报抵扣）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的进口关税。（2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。（3）计算业务（2）的出口退税额。（4）计算业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税和应缴纳的城市维护建设税。（5）计算业务（4）当月允许抵扣的进项税额。（6）计算业务（5）应扣缴的增值税。（7）计算业务（5）应扣缴的企业所得税。（8）计算业务（6）的增值税销项税额。（9）计算当月允许抵扣的进项税额。（10）计算当月向机构所在地税务机关合计缴纳的增值税（不含预缴或扣缴的增值税）。