位于县城的甲药品生产公司为增值税一般纳税人，2023年4月经营业务如下： （1）采用预收款方式销售普通感冒药品一批，取得含增值税销售额2825万元，货物已发出。 （2）采用销售折扣方式销售普通消炎药一批，不含增值税价款500万元，因买方在5日内付款，给予对方2%的货款折扣。 （3）销售全球首次上市的自产创新药一批，收取不含增值税价款300万元。同时免费为患者后续治疗提供了价值相同的该创新药品。 （4）销售单独核算的抗癌药品一批，取得含增值税销售额535.6万元，该公司选择简易办法计算增值税。 （5）取得县政府给予的技术研发专项财政补贴收入200万元，与销售额、销售量无关。 （6）购买生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额2000万元、税额260万元，该设备供一般计税项目和简易计税项目共用。 （7）进口原材料一批，用于普通消炎药生产，关税完税价格为300万元，该批原材料已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。 （8）在当地购入一处新建办公楼，购房合同中已单独列明增值税，增值税专用发票注明金额200万元、税额18万元，已办理房屋权属转移登记。 （9）将上月购进的低值易耗品用于集体福利，已申报抵扣进项税额5.9万元。 （其他相关资料：上述药品均已得到相关部门批准注册，原材料关税税率10%，契税税率3%，产权转移书据印花税税率0.5%，上月末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算业务（1）4月的销项税额。 （2）计算业务（2）的销项税额。 （3）判断业务（3）中免费提供的创新药是否应缴纳增值税，并说明理由。 （4）计算业务（4）应缴纳的增值税。 （5）判断业务（5）是否应缴纳增值税，并说明理由。 （6）判断业务（6）中固定资产的进项税额能否抵扣，并说明理由。 （7）计算业务（7）应缴纳的关税、进口环节增值税。 （8）计算业务（8）应缴纳的契税、印花税。 （9）计算该公司4月可抵扣的进项税额。 （10）计算该公司4月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。 （11）计算该公司4月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。-注册会计师

位于县城的甲药品生产公司为增值税一般纳税人，2023年4月经营业务如下：
（1）采用预收款方式销售普通感冒药品一批，取得含增值税销售额2825万元，货物已发出。
（2）采用销售折扣方式销售普通消炎药一批，不含增值税价款500万元，因买方在5日内付款，给予对方2%的货款折扣。
（3）销售全球首次上市的自产创新药一批，收取不含增值税价款300万元。同时免费为患者后续治疗提供了价值相同的该创新药品。
（4）销售单独核算的抗癌药品一批，取得含增值税销售额535.6万元，该公司选择简易办法计算增值税。
（5）取得县政府给予的技术研发专项财政补贴收入200万元，与销售额、销售量无关。
（6）购买生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额2000万元、税额260万元，该设备供一般计税项目和简易计税项目共用。
（7）进口原材料一批，用于普通消炎药生产，关税完税价格为300万元，该批原材料已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。
（8）在当地购入一处新建办公楼，购房合同中已单独列明增值税，增值税专用发票注明金额200万元、税额18万元，已办理房屋权属转移登记。
（9）将上月购进的低值易耗品用于集体福利，已申报抵扣进项税额5.9万元。
（其他相关资料：上述药品均已得到相关部门批准注册，原材料关税税率10%，契税税率3%，产权转移书据印花税税率0.5%，上月末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）4月的销项税额。
（2）计算业务（2）的销项税额。
（3）判断业务（3）中免费提供的创新药是否应缴纳增值税，并说明理由。
（4）计算业务（4）应缴纳的增值税。
（5）判断业务（5）是否应缴纳增值税，并说明理由。
（6）判断业务（6）中固定资产的进项税额能否抵扣，并说明理由。
（7）计算业务（7）应缴纳的关税、进口环节增值税。
（8）计算业务（8）应缴纳的契税、印花税。
（9）计算该公司4月可抵扣的进项税额。
（10）计算该公司4月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。
（11）计算该公司4月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

正确答案：

（1）业务（1）4月的销项税额＝2825÷（1＋13%）×13%＝325（万元）。
（2）业务（2）的销项税额＝500×13%＝65（万元）。
（3）业务（3）中免费提供的创新药不缴纳增值税。
理由：提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围，不缴纳增值税。
（4）业务（4）应缴纳的增值税＝535.6÷（1＋3%）×3%＝15.6（万元）。
（5）业务（5）不缴纳增值税。
理由：纳税人取得的与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量直接挂钩的财政补贴收入计征增值税，其他财政补贴收入不属于增值税应税收入，不征收增值税。
（6）业务（6）能够抵扣进项税额。
理由：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税额。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。
（7）业务（7）应缴纳的关税＝300×10%＝30（万元）
业务（7）应缴纳的进口环节增值税＝（300＋30）×13%＝42.9（万元）
业务（7）应缴纳的关税和进口环节增值税合计＝30＋42.9＝72.9（万元）。
（8）业务（8）应缴纳的契税＝200×3%＝6（万元）
业务（8）应缴纳的印花税＝200×0.5%＝0.1（万元）
业务（8）应缴纳的契税和印花税合计＝6＋0.1＝6.1（万元）。
（9）4月可抵扣进项税额＝260＋18＋42.9－5.9＝315（万元）。
（10）该公司4月应向主管税务机关缴纳的增值税＝325＋65＋300×13%－315＋15.6＝129.6（万元）。
（11）4月应缴纳的城市维护建设税＝129.6×5%＝6.48（万元）
4月应缴纳的教育费附加＝129.6×3%＝3.89（万元）
4月应缴纳的地方教育附加＝129.6×2%＝2.59（万元）
4月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计＝6.48＋3.89＋2.59＝12.96（万元）。

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