(来学网)位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人,在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务,2023年12月具体经营业务如下:
(1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法,按照工程进度及合同约定,本月取得含税金额3000万元并开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包含税金额1200万元,取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。
(2)桥梁建造业务为甲供工程,该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票,该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包含税金额1500万元,取得分包商开具的增值税普通发票。
(3)从国外进口一台机器设备,国外买价折合人民币80万元,运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元,保险费折合人民币3.8万元,取得海关进口增值税专用缴款书。入关后运抵企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元,该机器设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目,该企业未分开核算。
(4)发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票;发生餐饮费支出价税合计3万元,取得增值税普通发票。
(其他相关资料:假定关税税率为10%,上述业务涉及的相关票据均符合规定且申报抵扣)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。
(1)计算业务(1)企业在乙省应预缴的增值税。
(2)计算业务(1)的销项税额。
(3)计算业务(2)企业在乙省应预缴的增值税。
(4)分别计算业务(3)企业应缴纳的关税、增值税。
(5)计算业务(4)可抵扣的增值税进项税额。
(6)计算企业当月可抵扣的增值税进项税额合计。
(7)计算企业当月内销业务增值税应纳税额。
(8)计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。
(9)计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计。
正确答案:
(1)应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(3000-1200)÷(1+9%)×2%=33.03(万元)。
(2)销项税额=全部价款和价外费用÷(1+9%)×9%=3000÷(1+9%)×9%=247.71(万元)。
(3)应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(万元)。
(4)应缴纳关税=关税完税价格×关税税率=(80+4.2+3.8)×10%=8.8(万元);
进口环节增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(80+4.2+3.8+8.8)×13%=12.58(万元)。
(5)可以抵扣的进项税额=6.36÷(1+6%)×6%=0.36(万元)。
(6)当月增值税进项税额合计=1200÷(1+9%)×9%+12.58+0.09+0.36=112.11(万元)。
(7)当月增值税应纳税额=247.71-112.11+(4000-1500)÷(1+3%)×3%=208.42(万元)。
(8)企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=208.42-33.03-72.82=102.57(万元)。
(9)企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=102.57×(7%+3%+2%)=12.31(万元)。