税法_注册会计师_知行者教育

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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

税法

1701. 某软件生产企业为增值税一般纳税人，2023年度该企业自行计算的会计利润总额为8000万元。2024年3月该企业进行2023年度企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）2021年签订一份借款合同，约定两年后合同到期时一次性收取利息。截至2023年12月31日，仍未收到合同约定的利息收入120万元，企业未确认利息收入。（2）企业按市场价格销售某款软件产品，其中当地政府财政部门根据企业销售金额的20%给予补贴，企业按照实际收到的不含增值税销售金额80万元确认了收入。（3）市人民政府将一台设备无偿划入该企业并指定专用于软件产品生产，政府确定的接收价值为200万元，企业已按专项用途管理并确认了收入，当年按规定计提折旧18万元已计入相关成本中。（4）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价715.5万元，取得现金对价79.5万元。该笔股权的计税基础为540万元，转让时的公允价值为795万元。该子公司的留存收益为150万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。（5）财务费用中含向境内某企业按约定的金融企业同期同类贷款利率支付的永续债利息支出100万元（6）当年实际发放职工工资1900万元，其中含福利部门人员工资160万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为120万元，拨缴工会经费30万元，职工教育经费支出160万元（含职工培训费用40万元）。（7）企业出资给某高等学校用于基础研究的支出100万元，已计入当期损益中。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证；永续债按照债券利息适用企业所得税政策；该企业享受的“两免三减半”优惠已过期）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。（2）回答业务（2）处理是否正确，如不正确，计算应调整的应纳税所得额。（3）回答业务（2）中企业收到的政府补贴是否应缴纳增值税，并说明理由。（4）回答业务（3）中企业接收政府划入资产能否作为不征税收入，并说明理由。（5）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（7）回答业务（5）企业将永续债利息支出计入财务费用应满足的条件。（8）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（9）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。（10）计算该企业2023年应缴纳的企业所得税。

1702. 某信息技术服务企业为增值税一般纳税人，自2022年起被认定为技术先进型服务企业。2023年实现营业收入17000万元、投资收益180万元、其他收益2800万元、资产处置收益600万元；发生营业成本3600万元、税金及附加440万元、管理费用5800万元、销售费用4900万元、财务费用200万元、营业外支出800万元。2023年度该企业自行计算的会计利润为4840万元，企业已预缴企业所得税450万元。 2024年2月该企业进行2023年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）1月1日租入一间办公室，双方签订的合同中注明租期三年，不含增值税年租金10万元，当月一次性支付三年租金30万元，全额计入管理费用，该合同未计算缴纳印花税。（2）5月3日依照法院裁定将其代员工持有的面值200万元的限售股，通过证券登记结算公司变更到实际持有人名下，企业未就该事项确认收入。（3）12月20日购置门面房作为顾客体验店，取得增值税专用发票注明价款1000万元、增值税90万元，尚未办理房屋权属登记，未缴纳契税。（4）其他收益中含增值税进项税额加计抵减额800万元，企业将其计入不征税收入。（5）“资产处置损益”中含专利技术转让所得480万元，经审核符合技术转让所得优惠条件。（6）成本费用中含实际发放的合理工资总额2500万元、发生职工福利费400万元、职工教育经费300万元、拨缴的工会经费40万元，工会经费取得合法票据。（7）全年投入900万元用于研发新产品，其中600万元形成无形资产，于7月1日取得专利证书并投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未计提累计摊销。其余300万元支出计入了管理费用。（8）期间费用中含广告费和业务宣传费2000万元，业务招待费100万元。（9）结转上年度未扣除的广告费和业务宣传费500万元。（其他相关资料：当地契税税率为5%，租赁合同印花税税率为1%，各扣除项目均在汇算清缴期内取得有效凭证）要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的印花税及应调整的企业所得税应纳税所得额；租赁费应调整的企业所得税应纳税所得额。（2）判断业务（2）企业未确认收入的处理是否正确并说明理由。（3）计算业务（3）应缴纳的契税，并计算该门面房作为固定资产进行税务处理时应确定的计税基础。（4）判断业务（4）企业将其作为不征税收入是否正确并说明理由。（5）回答技术转让享受减免企业所得税优惠的条件；计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。（6）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。（7）计算业务（7）应调整的企业所得税应纳税所得额。（8）计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。（9）计算广告费和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。（10）计算该企业2023年度应补缴的企业所得税。

1703. 位于县城的某房地产开发公司2023年度发生经营业务如下：（1）1月通过竞拍获得政府出让的一宗土地使用权用于开发商品房，该宗土地2.4万平方米，按照土地出让合同支付给政府出让金5200万元并取得财政票据。（2）从2月起开始开发建造至11月底竣工验收，按合同约定支付开发成本共计28000万元。（3）截至12月底商品房全部销售，按销售合同记载共计取得不含税收入60000万元，全部开发过程中发生管理费用6400万元（含业务招待费320万元）、销售费用4800万元、财务费用2000万元（含贷款利息1670.4万元）。（4）从直接投资的未上市居民企业分回股息300万元。（5）将持有300天的国债转让取得不含税收入164万元，该国债发行期限1年，年初购入时面值150万元，年利率5%，到期一次性支付利息。（6）发生的成本、费用中含实发工资总额1740万元、职工福利费280万元、工会经费40万元、职工教育经费150万元。（7）销售费用中含以现金形式向某中介个人支付的佣金80万元，所签订合同确认收入金额为1000万元；以转账形式向中介机构支付的佣金1000万元，所签订合同确认收入金额为21000万元。（8）通过当地县教育部门向文化事业捐款800万元并取得合法票据。（其他相关资料：契税税率4%；利息能提供金融机构的贷款证明，在计算土地增值税时其他开发费用扣除比例5%，当地允许扣除地方教育附加；全年缴纳增值税4500万元且均与转让商品房相关；企业所得税各扣除项目均已取得有效凭证）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）计算该公司商品房开发、销售环节应缴纳的税费。（不考虑印花税、城镇土地使用税）（2）计算该公司2023年度的会计利润总额。（3）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（4）计算国债转让应调整的应纳税所得额。（5）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（6）计算佣金支出应调整的应纳税所得额。（7）回答佣金支出在税前扣除应取得的税前扣除凭证。（8）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（9）计算该公司2023年度的应纳税所得额。（10）计算该公司2023年度应缴纳的企业所得税。

1704. 某国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业为增值税一般纳税人，该企业2023年主营业务收入6500万元、其他业务收入1000万元、营业外收入700万元，主营业务成本3400万元、其他业务成本800万元、营业外支出210万元、税金及附加240万元、管理费用700万元、销售费用500万元、财务费用350万元，资产处置收益800万元，投资收益1000万元。实现年度利润总额3800万元。企业聘请会计师事务所帮其办理2023年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该企业2023年的有关业务资料如下：（1）成本费用中含2023年12月前实际发放的员工工资750万元，以及2024年1月发放的2023年度员工工资50万元。（2）拨缴职工工会经费15万元，发生职工福利费120万元、职工教育经费50万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为2万元。（3）为投资者支付商业保险费5万元、为企业财产支付财产保险费10万元。（4）发生广告费支出300万元、非广告性质的赞助支出60万元。（5）发生业务招待费支出60万元。（6）发生研发支出400万元，未形成无形资产已计入费用中扣除。（7）向国内某非上市居民企业投资，发生投资成本100万元，已计入成本中扣除；当年分回股息15万元。（8）投资收益中包含转让上市公司股权的收益300万元、国债利息收入5万元、地方政府债券利息收入6万元。（其他相关资料：该企业经营期超过10年，获利年度为2021年。各扣除项目均在汇算清缴期内取得有效凭证）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）说明2024年1月发放的2023年度员工工资能否在2023年度税前扣除，并说明理由。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。（8）计算业务（8）应调整的应纳税所得额。（9）计算该企业2023年应纳税所得额。（10）计算该企业2023年应纳企业所得税额。

1705. 增值税一般纳税人的下列行为中，实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策的是（）。

1706. 某白酒生产企业2024年1月销售自产白酒10吨，不含增值税单价为12万元/吨。该型号白酒为已核定最低计税价格的白酒，其不含增值税最低计税价格为10万元/吨。该企业当月应缴纳消费税（）万元。（白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.1万元/吨）

1707. 下列货物中，不属于消费税征税范围的是（）。

1708. 税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）。

1709. 依据印花税征税范围的规定，下列合同应缴纳印花税的是（）。

1710. 下列资源产品中，可享受减征20%资源税优惠政策的是（）。

1711. 某农户2021年10月经批准占用耕地1000平方米，其中800平方米用于种植苹果，经批准搬迁新建自用住宅占用了剩余的200平方米（超过原宅基地面积50平方米）。当地耕地占用税适用税额25元/平方米，该农户应缴纳耕地占用税（）元。

1712. 下列企业中，适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定的是（）。

1713. 下列关于个人公益捐赠支出金额确定的说法，错误的是（）。

1714. 某企业2023年应纳税所得额为1000万元，其中债务重组确认的应纳税所得额为800万元，符合特殊性税务处理条件，则债务重组确认的应纳税所得额（）。

1715. 某个体工商户2023年自行核算的费用50000元，均为生产经营费用和家庭生活费用，且该个体工商户的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个体工商户准予税前扣除的生产经营费用为（）元。

1716. 某先进制造业企业为增值税一般纳税人，在享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单中。2024年1月取得不含增值税销售货物收入800万元，当月购进业务取得增值税专用发票注明税额22万元，其中因管理不善发生原材料损失对应的进项税额为2万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

1717. 下列关于房产税房产原值的说法，正确的是（）。

1718. 根据契税的相关规定，个人购买保障性住房（）。

1719. 新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法的（）。

1720. 企业申请双边或多边预约定价安排的，其书面提出预备会谈申请的对象是主管税务机关和（）。