财务成本管理_注册会计师

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

财务成本管理

1081. 短期预算可采用定期预算法编制，该方法（）。

1082. 编制生产预算中的“预计生产量”项目时，需要考虑的因素有（）。

1083. 下列有关作业预算表述正确的有（）。

1084. 下列各项中，属于销售预算编制内容的有（）。

1085. 下列有关预算的表述中正确的有（）。

1086. 下列各项预算中，以直接人工预算为基础编制的有（）。

1087. 下列关于全面预算的表述中，正确的有（）。

1088. 甲公司是一家商业企业，只销售一种商品，预计2024年10月、11月、12月和2025年1月的销量分别为10000件、12000件、11000件和15000件，企业计划每月末商品存货为下月预计销量的20%。下列各项中，正确的有（）。

1089. 滚动预算法的编制按其滚动的时间单位不同可分为（）。

1090. 在全面预算体系中，编制产品成本预算的依据有（）。

1091. 下列各项预算中，属于营业预算的有（）。

1092. 在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（）。

1093. 下列预算中，能直接涉及现金收支的有（）。

1094. 与增量预算法相比，关于零基预算法的表述正确的有（）。

1095. 用列表法编制的弹性预算，主要特点有（）。

1096. A公司下设两个分厂，两家分厂2023年9月制造费用预算的明细项目如下。资料一：甲分厂的相关预算资料如下。（1）间接人工：基本工资为3000元，另加每工时的津贴0.10元；（2）物料费：每工时负担0.15元；（3）折旧费：5000元；（4）维护费：当生产能力在3000～6000工时的相关范围内时，费用基数为2000元，另加每工时应负担0.08元；（5）水电费：基数为1000元，另加每工时应负担0.20元。资料二：乙分厂的制造费用中，运输费用、电力费用和物料费用为变动成本，修理费用和油料费用为混合成本，折旧费用和人工费用为固定成本，相关预算资料如下。 [641230_2.gif] 已知乙分厂本月发生实际工时为4300工时，实际发生制造费用22500元。要求：（1）根据资料一，为甲分厂在生产能力为3000~6000工时的相关范围内，利用列表法编制一套能适应多种业务量的制造费用弹性预算（间隔为1000工时）（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 [641305_3.gif] （2）根据资料二计算： ①乙分厂运输费用预算工时分配率、电力费用预算工时分配率和物料费用预算工时分配率。 ②乙分厂业务量为4300工时的预计修理费用、预计油料费用和预计总制造费用，并评价乙分厂本月制造费用的控制业绩。

1097. A公司目前编制2024年的现金预算。一般情况下，公司每月的应收账款周转率为2次（按期末数据确定），当月形成的应收账款次月收回。公司在销售的前一个月购买存货，购买金额等于次月营业成本，并于购买的次月付款。公司2023年年末的货币资金数额为50万元，长期借款850万元。预计2024年1~3月的工资费用分别为150万元、200万元和150万元。预计1~3月除采购成本和工资外的其他付现费用分别为452万元、240万元和610万元，该公司为商业企业，其营业成本率为60%。 2023年11月、12月的实际销售额和2024年1～4月的预计销售额如下表： [641622_7.gif] 若公司最佳现金余额为50万元，现金不足时向银行取得短期借款，现金多余时归还银行短期借款，短期借款年利率为6%，短期借款的利息每月末支付一次，借款在期初，还款在期末，借款、还款的金额均为1万元的整数倍。长期借款的年利率为12%，长期借款的利息在每季度末支付一次。要求：（1）编制2024年1~3月的现金预算（结果保留3位小数，同时结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 [641659_8.gif] （2）2024年3月末预计应收账款、存货和应付账款为多少?

1098. 资料一：A公司根据销售预测，对某产品2024年度的销售量作如下预计：第一季度为5000件，第二季度为6000件，第三季度为8000件，第四季度为7000件。若每个季度的产成品期末结存量为下一季度预计销售量的10%，年初产成品结存量为750件，年末产成品结存量为600件，单位产品材料消耗定额为2千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，单位工时的工资额为0.6元/小时。资料二：若A公司每季度材料的期末结存量为下一季度预计生产需用量的10%，年初材料结存量为900千克，年末材料结存量为1000千克，计划单价为10元/千克。材料采购款当季付70%，下季度付30%，年初应付账款为40000元。要求：（1）根据资料一，编制该公司的生产预算和直接人工预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 [641353_5.gif] （2）根据资料一和资料二的有关资料，编制该公司的直接材料预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 [641426_6.gif] （3）若2024年第一季度的实际产量为5000件，实际直接人工成本为15600元，计算第一季度直接人工成本的支出差异和作业量差异，并分析差异的利弊。

1099. A公司采用滚动预算法编制预算（逐季滚动）。（1）2023年末编制下一年的分季度营业预算，预计2024年相关资料如下。 ①销售收入预算：第一季度10000万元，第二季度12000万元，第三季度15000万元，第四季度20000万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款50%当季收回，另外50%下季收回。应收账款年初余额为4350万元，预计在第一季度收回。 ②原材料采购预算：第一季度4500万元，第二季度5200万元，第三季度6500万元，第四季度7000万元。所有采购均为赊购。每季度采购款50%当季度支付，另外50%下季度支付。应付账款年初余额为2500万元，预计在第一季度支付。（2）如果A公司2024年第一季度预算正常执行，但受市场变化影响，原材料供货渐趋紧缺。从2024年第二季度开始供应商不再接受赊购，原材料货款需100%全额付款。为了应对新情况，A公司决定调整自己的信用政策：从2024年第二季度开始将信用期延长1个季度，并对当季购货当季付款的顾客提供5%的现金折扣，以扩大销售和吸引顾客提前付款。2024年第一季度末A公司编制下一个滚动年度分季度营业预算时，预计二、三、四季度的销售单价不变，销售量将比原预算增长20%，有75%的顾客（按销售量计算）会享受现金折扣，余下25%的顾客会利用信用政策的最长信用期；预计二、三、四季度的采购价格不变，采购量比原预算增长20%。2025年第一季度的销售额和采购额预计分别为26000万元和8800万元。要求：（1）A公司2023年第四季度末编制2024年预算时，预计2024年各季度现金收入和现金支出金额。（2）A公司2024年第一季度末编制2024年第二季度至2025年第一季度滚动预算时，预计各季度现金收入和现金支出金额。（3）与定期预算法相比，简述滚动预算法的优缺点。

1100. 甲公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下。资料一：2024年分季度的制造费用预算如下表所示。 [642134_14.gif] 注：表中“×”表示省略的数据。资料二：2024年第二季度至2025年第一季度滚动预算期间将发生如下变动。（1）直接人工预算总工时为50000小时；（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；（3）2024年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。资料三：预计2024年第二季度至2025年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费用组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费用和车间管理费用属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费用的成本效益远高于车间管理费用。为满足生产经营需要，车间管理费用总预算额的控制区间为12000～15000元。资料四：其他变动制造费用预算工时分配率保持不变。要求：（1）计算2024年第二季度至2025年第一季度滚动期间的下列指标：①变动制造费用预算工时分配率；②变动制造费用总预算额；③设备租金总预算额。（2）在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2024年第二季度至2025年第一季度滚动期间的下列事项： ①确定车间管理费用总预算额；②计算生产准备费用总预算额。（3）计算2024年第二季度至2025年第一季度滚动预算期间相比上一滚动预算期间制造费用预算的总差异，并利用因素分析法依次分析直接人工预算总工时、变动制造费用分配率和固定制造费用变动对制造费用总额的影响。