A公司下设两个分厂，两家分厂2023年9月制造费用预算的明细项目如下。
资料一：甲分厂的相关预算资料如下。
（1）间接人工：基本工资为3000元，另加每工时的津贴0.10元；
（2）物料费：每工时负担0.15元；
（3）折旧费：5000元；
（4）维护费：当生产能力在3000～6000工时的相关范围内时，费用基数为2000元，另加每工时应负担0.08元；
（5）水电费：基数为1000元，另加每工时应负担0.20元。
资料二：乙分厂的制造费用中，运输费用、电力费用和物料费用为变动成本，修理费用和油料费用为混合成本，折旧费用和人工费用为固定成本，相关预算资料如下。
已知乙分厂本月发生实际工时为4300工时，实际发生制造费用22500元。
要求：
（1）根据资料一，为甲分厂在生产能力为3000~6000工时的相关范围内，利用列表法编制一套能适应多种业务量的制造费用弹性预算（间隔为1000工时）（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（2）根据资料二计算：
①乙分厂运输费用预算工时分配率、电力费用预算工时分配率和物料费用预算工时分配率。
②乙分厂业务量为4300工时的预计修理费用、预计油料费用和预计总制造费用，并评价乙分厂本月制造费用的控制业绩。
资料一：甲分厂的相关预算资料如下。
（1）间接人工：基本工资为3000元，另加每工时的津贴0.10元；
（2）物料费：每工时负担0.15元；
（3）折旧费：5000元；
（4）维护费：当生产能力在3000～6000工时的相关范围内时，费用基数为2000元，另加每工时应负担0.08元；
（5）水电费：基数为1000元，另加每工时应负担0.20元。
资料二：乙分厂的制造费用中，运输费用、电力费用和物料费用为变动成本，修理费用和油料费用为混合成本，折旧费用和人工费用为固定成本，相关预算资料如下。
已知乙分厂本月发生实际工时为4300工时，实际发生制造费用22500元。
要求：
（1）根据资料一，为甲分厂在生产能力为3000~6000工时的相关范围内，利用列表法编制一套能适应多种业务量的制造费用弹性预算（间隔为1000工时）（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（2）根据资料二计算：
①乙分厂运输费用预算工时分配率、电力费用预算工时分配率和物料费用预算工时分配率。
②乙分厂业务量为4300工时的预计修理费用、预计油料费用和预计总制造费用，并评价乙分厂本月制造费用的控制业绩。
正确答案：
（1）
（2）①运输费用预算工时分配率＝800/4000＝0.2（元/工时）
电力费用预算工时分配率＝6000/4000＝1.5（元/工时）
物料费用预算工时分配率＝1400/4000＝0.35（元/工时）
②设修理费用为X元：
（4300－4000）/（5000－4000）＝（X－6528）/（7140－6528）
解得：X＝6711.6（元）
设油料费用为Y元：
（4300－4000）/（5000－4000）＝（Y－2592）/（2736－2592）
解得：Y＝2635.2（元）
总制造费用预算＝（0.2＋1.5＋0.35）×4300＋6711.6＋2635.2＋3600＋1200＝22961.8（元）
实际业务量下的总制造费用预算22961.8元大于实际制造费用22500元，说明企业控制成本较好，成本节约了。
（2）①运输费用预算工时分配率＝800/4000＝0.2（元/工时）
电力费用预算工时分配率＝6000/4000＝1.5（元/工时）
物料费用预算工时分配率＝1400/4000＝0.35（元/工时）
②设修理费用为X元：
（4300－4000）/（5000－4000）＝（X－6528）/（7140－6528）
解得：X＝6711.6（元）
设油料费用为Y元：
（4300－4000）/（5000－4000）＝（Y－2592）/（2736－2592）
解得：Y＝2635.2（元）
总制造费用预算＝（0.2＋1.5＋0.35）×4300＋6711.6＋2635.2＋3600＋1200＝22961.8（元）
实际业务量下的总制造费用预算22961.8元大于实际制造费用22500元，说明企业控制成本较好，成本节约了。
