甲企业为增值税一般纳税人，2023年年初甲企业房产原值5000万元，拥有整备质量7.5吨挂车3辆。该企业2023年发生如下业务： （1）年初将一栋原值为1500万元的厂房用于对外投资联营，参与投资利润分红、共担风险。 （2）5月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同记载不含税金额300万元、实际占用土地面积100平方米，7月份交付使用，8月份从房地产权属管理部门取得权属证书。 （3）10月20日购置整备质量3.5吨客货两用车2辆，当月取得车辆发票。 （4）11月与乙企业共同为丙企业提供技术服务，所签订的技术合同注明不含增值税报酬100万元，但未分别列明甲企业、乙企业各自涉及的金额。 （其他相关资料：当地规定计算房产余值的扣除比例为20%；商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值；计算新购进房产的房产税时，不考虑契税等相关税费。城镇土地使用税每平方米年税额4元。载货汽车车船税年税额20元/吨。技术合同印花税税率为0.3‰） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。 （1）判断甲企业业务（1）是否应缴纳房产税，并说明理由。 （2）计算甲企业业务（2）2023年应缴纳的城镇土地使用税。 （3）计算甲企业2023年共应缴纳的房产税。 （4）计算甲企业2023年应缴纳的车船税。 （5）计算甲企业业务（4）应缴纳的印花税。-注册会计师

甲企业为增值税一般纳税人，2023年年初甲企业房产原值5000万元，拥有整备质量7.5吨挂车3辆。该企业2023年发生如下业务：
（1）年初将一栋原值为1500万元的厂房用于对外投资联营，参与投资利润分红、共担风险。
（2）5月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同记载不含税金额300万元、实际占用土地面积100平方米，7月份交付使用，8月份从房地产权属管理部门取得权属证书。
（3）10月20日购置整备质量3.5吨客货两用车2辆，当月取得车辆发票。
（4）11月与乙企业共同为丙企业提供技术服务，所签订的技术合同注明不含增值税报酬100万元，但未分别列明甲企业、乙企业各自涉及的金额。
（其他相关资料：当地规定计算房产余值的扣除比例为20%；商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值；计算新购进房产的房产税时，不考虑契税等相关税费。城镇土地使用税每平方米年税额4元。载货汽车车船税年税额20元/吨。技术合同印花税税率为0.3‰）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
（1）判断甲企业业务（1）是否应缴纳房产税，并说明理由。
（2）计算甲企业业务（2）2023年应缴纳的城镇土地使用税。
（3）计算甲企业2023年共应缴纳的房产税。
（4）计算甲企业2023年应缴纳的车船税。
（5）计算甲企业业务（4）应缴纳的印花税。

正确答案：

（1）无须缴纳房产税。
理由：对于以房产投资联营，投资者参与利润分红、共担风险的，由被投资方按照房产余值作为计税依据缴纳房产税。甲企业作为投资方，无须缴纳此部分房产的房产税。
（2）甲企业业务（2）2023年应缴纳的城镇土地使用税=100×4×5/12×50%=83.33（元）。
【提示】对独立地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。购置新建房屋，自房屋交付使用之次月（8月）起缴纳城镇土地使用税、房产税。
（3）①地下商铺应缴纳的房产税=300×70%×（1-20%）×1.2%×5/12=0.84（万元）。
②地上建筑物应缴纳房产税=（5000-1500）×（1-20%）×1.2%=33.6（万元）。
甲企业2023年共应缴纳的房产税=0.84+33.6=34.44（万元）。
（4）甲企业2023年应缴纳的车船税=7.5×3×20×50%+3.5×2×20×3/12=260（元）。
【提示】挂车车船税减半征收。
（5）甲企业业务（4）应缴纳的印花税=100×0.3%×10000×50%=150（元）。
【提示】同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。

上一题

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