某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施。2024年3月经营业务如下： （1）当月游艺收入价税合计636万元，其中门票收入为300万元、游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。 （2）当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备公允价值为80万元。 （3）当月举办了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10%。当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元（含税，下同），优惠活动价为9万元。购物发票注明金额为10万元，优惠的10%以现金形式返还给消费者。 （4）当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税额合计30万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶，进项税额为3万元。 （其他相关资料：上述业务涉及符合规定的相关票据均已申报抵扣） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）计算业务（1）的销项税额。 （2）回答业务（2）出售设备的行为是否应缴纳增值税并说明理由。 （3）计算业务（3）的销项税额。 （4）判断业务（3）在不考虑其他商业因素的情况下，是否存在税务规划的空间。如存在税务规划空间，请说明规划方法以及依据。 （5）计算当期应缴纳的增值税。-注册会计师

某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施。2024年3月经营业务如下：
（1）当月游艺收入价税合计636万元，其中门票收入为300万元、游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。
（2）当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备公允价值为80万元。
（3）当月举办了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10%。当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元（含税，下同），优惠活动价为9万元。购物发票注明金额为10万元，优惠的10%以现金形式返还给消费者。
（4）当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税额合计30万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶，进项税额为3万元。
（其他相关资料：上述业务涉及符合规定的相关票据均已申报抵扣）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算业务（1）的销项税额。
（2）回答业务（2）出售设备的行为是否应缴纳增值税并说明理由。
（3）计算业务（3）的销项税额。
（4）判断业务（3）在不考虑其他商业因素的情况下，是否存在税务规划的空间。如存在税务规划空间，请说明规划方法以及依据。
（5）计算当期应缴纳的增值税。

正确答案：

（1）业务（1）销项税额=636÷（1+6%）×6%=36（万元）。
①游艺属于生活服务——旅游娱乐服务，适用税率为6%；②纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，所以收到收入即发生增值税纳税义务，需要计算销项税额。
（2）不需要缴纳增值税。
理由：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
【提示】标的物所有权未发生实质转移，不发生增值税纳税义务。
（3）业务（3）销项税额=10÷（1+13%）×13%=1.15（万元）。
商业折扣销售方式，销售额必须和折扣额在同一张发票的金额栏中标明，才可以按折后价格计算缴纳增值税。
（4）存在税务规划空间；如果该娱乐企业以商业折扣的形式销售周边产品，将折扣额和销售额在同一张发票的金额栏中标明，则可以按照9万元计算缴纳增值税，此时增值税销项税额=9÷（1+13%）×13%=1.04（万元），可以节税1.15－1.04=0.11（万元）。
（5）当期应缴纳的增值税=36+1.15－（30－3）=10.15（万元）。

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2024