某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人， 2015年9月份经营如下业务： （1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增税专用发票注明金额4500万元，税额为765万元，500辆增税专用发票注明金额6500万元，税额1105万元。 （2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票，增值税专用发票注明金额1200万元，税额204万元。 （3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”。 （4）从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增税专用发票注明金额40万元，税额6.8万元，改装完成后进行出售，开具增税专票注明金额60万元，税额10.2万元。其他资料：消费税税率5%。 要求：根据上述资料回答下列问题： （1）业务（1）应纳消费税； （2）业务（2）处理是否正确，以及应纳消费税； （3）业务（3）处理是否正确，以及应纳消费税； （4）业务（4）应纳消费税； （5）该企业应缴纳的增值税。-注册会计师

某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，
2015年9月份经营如下业务：
（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增税专用发票注明金额4500万元，税额为765万元，500辆增税专用发票注明金额6500万元，税额1105万元。
（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票，增值税专用发票注明金额1200万元，税额204万元。
（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”。
（4）从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增税专用发票注明金额40万元，税额6.8万元，改装完成后进行出售，开具增税专票注明金额60万元，税额10.2万元。其他资料：消费税税率5%。
要求：根据上述资料回答下列问题：
（1）业务（1）应纳消费税；
（2）业务（2）处理是否正确，以及应纳消费税；
（3）业务（3）处理是否正确，以及应纳消费税；
（4）业务（4）应纳消费税；
（5）该企业应缴纳的增值税。

正确答案：

（1）业务（1）应纳消费税＝（4500＋6500）×5%＝550（万元）。
（2）业务（2）处理不正确。理由：用于换取的生产资料和消费资料的应税消费品，增值税应按照同类平均售价计算，消费税应按照最高售价计算。同类平均售价＝（4500＋6500）÷800＝13.75（万元/件）；最高售价＝4500÷300＝15（万元/件）；业务（2）应纳消费税＝15×100×5%＝75（万元）。
（3）业务（3）处理不正确。理由：自产消费品用于职工奖励应视同销售计算增值税和消费税。业务（3）应纳消费税＝13.75×10×5%＝6.875（万元）。
（4）业务（4）应纳消费税＝60×5%＝3（万元）。
（5）该企业应纳增值税＝765＋1105＋（100＋10）×13.75×17%＋10.2－204－6.8＝1926.525（万元）。

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