审计_注册会计师_知行者教育

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

审计

1381. 内部控制审计中，下列各项可能表明内部控制存在重大缺陷的有（）。

1382. 下列各项中，属于会计估计有关的重大错报风险的应对程序的有（）。

1383. 下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有（）。

1384. 在整合审计中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的有（）。

1385. 下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的有（）。

1386. 下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的有（）。

1387. 下列有关关联方审计的说法中，正确的有（）。

1388. 下列各项中，有关信息技术一般控制的说法中，正确的有（）。

1389. 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（）。

1390. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）甲公司2023年度财务报表中确认了商誉减值的重大会计估计，A注册会计师实施了审计程序，确认商誉减值的会计处理恰当，但甲公司财务报表未作充分披露。A注册会计师与治理层进行了沟通，并将该会计估计作为关键审计事项予以披露。（2）乙公司2023年末商誉、固定资产、长期股权投资等多项资产存在减值迹象。因管理层未提供相关资料，A注册会计师无法就上述资产的减值准备获取充分、适当的审计证据，拟对财务报表发表无法表示意见，并在审计报告的其他信息部分说明注册会计师无法确定与资产减值准备相关的信息是否存在重大错报。（3）丙公司2022年度财务报表中存在重大错报，丙公司管理层在编制2023年度财务报表时对对应数据进行了恰当重述和披露。A注册会计师未就2022年度财务报表重新出具审计报告，拟在2023年度审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注重述事项。（4）丁公司财务部多位关键人员离职，A注册会计师无法实施必要的审计程序就营业收入、营业成本、存货等多个重要财务报表项目获取充分、适当的审计证据，拟对2023年度财务报表发表保留意见。（5）因某董事质疑戊公司2023年度经营业绩，管理层拟在年度报告的重要提示部分披露这一情况。A注册会计师拟在无保留意见的审计报告中增加强调事项段，提醒报表使用者关注年度报告的重要提示部分对该事项的披露。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1391. ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。（2）合伙人工薪及晋升制度规定，连续三年业务收入额在事务所排名前十的项目经理晋升为合伙人。（3）只有完成项目质量复核，才能签署业务报告，项目质量复核形成的工作底稿应当在业务报告日前完成。（4）项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧，以项目质量复核人员的意见为准。（5）为了保证审计质量，项目组内部应当对已执行的工作进行交叉复核。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

1392. 上市公司甲公司是一家房地产公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所处于同一网络，审计项目团队在甲公司2023年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）A注册会计师自2014年度起担任甲公司审计项目合伙人，2018年11月因个人原因调离甲公司审计项目组，2023年12月起重新担任甲公司审计项目合伙人。（2）乙公司是甲公司的重要联营企业，项目组成员B注册会计师的父亲购买了乙公司100股股票，价值1000元。（3）项目组成员C注册会计师在甲公司按正常的商业程序购买了一套婚房，并按照正常的程序、条款和条件从银行取得购房贷款200万元。该贷款对C而言重大。（4）D注册会计师为XYZ会计师事务所的前任管理合伙人，2023年1月1日从事务所离职，2023年12月1日加入甲公司担任会计主管。（5）项目组成员E于2023年12月份为甲公司提供了行政服务，其中涉及到编制行政或法定表格供客户审批，并按照客户的指示将该表格提交给各级监管机构。（6）甲公司的重要子公司丙公司为电商公司，主要在某直播平台上通过网络直播渠道销售商品。XYZ会计师事务所接受委托，为丙公司提供顾客自主下单、发货和物流相关的信息系统设计服务。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

1393. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2023年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项摘录如下：（1）A注册会计师在审计过程中修订了计划阶段制定的组成部分乙公司财务报表整体的重要性，在原审计工作底稿中直接修改了重要性金额，并及时告知了组成部分注册会计师所做的调整。（2）A注册会计师对重要组成部分丙公司发运单实施细节测试时，在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。（3）负责境外子公司丁公司审计的组成部分注册会计师因受当地法律限制，无法向A注册会计师提供审计工作底稿。A注册会计师要求该组成部分注册会计师提供审计工作备忘录作为替代。（4）2024年3月20日，A注册会计师出具了甲集团公司2023年度审计报告。因管理层在财务报表报出前修改了财务报表，A注册会计师于2024年4月3日修改了审计报告，修改部分增加了补充审计报告日期。2024年5月31日，A注册会计师将全部审计工作底稿归档。（5）在审计工作底稿归档后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函原件，与底稿中记录的从邮件下载的扫描件核对无误后将其归入审计工作底稿，并删除了记录原扫描件的审计工作底稿。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当。简要说明理由。

1394. ABC会计师事务所负责审计甲公司2023年度财务报表，委派A注册会计师作为项目合伙人执行审计业务。审计工作底稿中记录了与存货审计相关的情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司存货存放在多个地点，A注册会计师根据管理层提供的存货存放地点清单，选取了适当的存货存放地点实施了监盘，结果满意，据此认可了管理层的盘点结果。（2）甲公司有一批存货是使用木桶储存的液体，A注册会计师使用了浸蘸、测量棒对选择的样品进行化验与分析的方法实施了抽盘。（3）A注册会计师对甲公司a产成品存货执行抽盘时发现盘点记录比实物少计1000件，A注册会计师要求甲公司调整盘点记录。（4）甲公司在存货盘点过程中收到外购原材料，A注册会计师确认了该批原材料为在资产负债表日已入账的外购在途存货，因此提请甲公司将该批在途存货纳入期末存货盘点范围。（5）审计项目组在对存货盘点结果进行复核时，采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，筒要说明理由。

1395. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，与货币资金相关的部分事项如下：（1）针对甲公司银行账户余额在本年未发生变动的银行账户，因上期已经实施了函证，未出现回函不符。A注册会计师在本期审计中直接实施了替代审计程序，结果满意。（2）甲公司有一笔2021年1月1日存入的期限三年的大额定期存款。A注册会计师于2023年12月25日检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，认为获取了该笔定期存款的充分、适当的审计证据。（3）2024年1月5日，A注册会计师对甲公司的库存现金实施了监盘，并与当日现金日记账余额核对一致，据此认可了年末现金余额。（4）在测试银行存款余额调节表时，A注册会计师发现一笔金额较大的企付银未付事项，事由是偿还银行贷款。管理层解释提前将该笔款项指定用途用于偿还下年初到期的银行贷款。A注册会计师检查了贷款合同，认可了该做法。（5）A注册会计师在甲公司财务人员的陪同下亲自到甲公司基本存款户开户行获取了《已开立银行结算账户清单》，与甲公司账面结算账户进行核对，以获取账户记录完整性的审计证据。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1396. ABC会计师事务所首次接受委托，对上市公司甲公司2023年度财务报表实施审计业务。甲公司主要从事传统燃油汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为500万元，于2024年3月5日完成审计工作。资料一： A注册会计师在审计过程中注意到如下事项：（1）由于2022年度利润总额未达到董事会制定的目标，甲公司于2023年薪酬政策重新调整，以利润目标的实现程度为基础调整管理层薪酬。（2）2022年甲公司购入一项股权投资划分为交易性金融资产，2023年12月31日股价下跌，预计还会持续下跌。（3）甲公司于2022年持有乙公司30%有表决权的股份，能够对乙施加重大影响。2023年12月份，甲公司将其账面价值为500万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司。至2023年资产负债表日，该批商品尚未对外出售，双方在以前期间未发生过内部交易，已知乙公司2023年净利润为3000万元。（4）从2022年起，由于行业状况发生变化，国家更提倡使用新能源汽车，顾客对传统汽车的需求变低，为促进销售，多款燃油汽车售价下调。2023年在原来售价下调的基础上下调了5%。（5）2023年末，甲公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对甲公司的投资，以帮助其完成向新能源汽车的转型。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下： [641855_2.gif] 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师拟选择一个较高的百分比来确定实际执行的重要性，最终确定的实际执行的重要性水平为400万元。（2）通过对被审计单位的初步了解，A注册会计师认为甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力无法满足注册会计师审计工作，拟不利用内部审计的工作。（3）因甲公司存货存放于外地，监盘成本较高，A注册会计师拟不进行存货监盘，直接实施替代审计程序。（4）分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法，因此A注册会计师决定针对收入确认仅实施实质性分析程序，以应对舞弊风险。资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：（1）甲公司收入核算高度依赖自动化控制，且A注册会计师发现仅通过实施实质性程序无法获取充分、适当的审计证据，于是决定实施控制测试来获取审计证据。（2）A注册会计师对应收账款实施了积极式函证，未收到回函，于是检查了发运凭证，A注册会计师认为结果满意。（3）A注册会计师检查应收账款贷方发生额，以为营业收入的发生认定提供证据。（4）甲公司2023年12月25日与丙公司签订了一份销售合同，丙公司已经付款，但由于丙公司管理混乱，仓库没有多余的空间放置该批货物，遂与甲公司商议晚发货，甲公司同意并将该批货物纳入盘点范围。注册会计师认为甲公司的处理合理，认可了盘点结果。资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作以及出具审计报告的相关事项，部分内容摘录如下：（1）甲公司将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款，金额为550万元，因超过重要性水平，注册会计师将该项错报评价为重大错报。（2）A注册会计师实施审计程序后，认为甲公司管理层使用持续经营假设具有重大不确定性，且未在财务报表中充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落，来提醒财务报表使用者关注。（3）2024年3月6日，A注册会计师发现被审计单位的年度报告上的信息与财务报表不一致，经查证，年度报告上的信息是错误的，被审计单位管理层和治理层同意修改其他信息，A注册会计师认为结果满意，未实施其他的审计程序。要求： 1.针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。 2.针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 3.针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 4.针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1397. 在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。

1398. 下列有关库存现金监盘的说法中，正确的是（）。

1399. 在内部控制审计中，下列关于自上而下的审计方法的说法中，错误的是（）。

1400. 下列有关识别特征的说法中，错误的是（）。