审计_注册会计师_知行者教育

搜索

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

审计

1321. 下列各项中，属于注册会计师记录的通过抽样选取的样本的识别特征的有（）

1322. 下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有（）。

1323. 下列有关认定层次重大错报风险的说法中，错误的有（）。

1324. 如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，下列情形中，注册会计师需要针对剩余期间获取更多补充证据的有（）。

1325. 下列有关注册会计师评价舞弊风险因素的说法中，正确的有（）。

1326. 下列有关前任注册会计师和后任注册会计师的沟通的说法中，正确的有（）。

1327. 下列情形中，注册会计师应当计划较少利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作的有（）。

1328. 下列有关持续经营对审计报告的影响的说法中，正确的有（）。

1329. 对于内部控制审计，下列各项风险因素中，注册会计师在评价控制缺陷严重程度时，应当考虑的有（）。

1330. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：（1）甲公司于2022年年中启用新的存货管理系统，实现了存货的全流程自动化管理。A注册会计师对存货采用综合性方案，测试了与该系统相关的信息技术一般控制及信息处理控制运行的有效性，结果满意，据此认为与存货相关的控制运行有效。（2）A注册会计师从甲公司获取了存货存放地点清单，在考虑了不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险评估结果后，选择部分地点进行监盘，并记录了选择这些地点的原因。（3）甲公司在长期合作的第三方存放的存货金额重大。A注册会计师决定不向该第三方函证期末存货的情况，直接对甲公司存放于第三方的存货实施监盘。（4）针对甲公司2022年末暂估的原材料，A注册会计师实施了监盘和对采购交易的截止测试，检查了入库验收单，抽查了期后收到的发票，结果满意，据此认为原材料暂估金额准确。（5）A注册会计师获取了甲公司依据存货有效期编制的存货跌价准备计算表，检查了存货品种、数量、单位成本、有效期的准确性和完整性，可变现净值计量的合理性，以及计算过程的准确性，结果满意，据此认可了管理层计提的存货跌价准备。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1331. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表。与函证相关的部分事项如下：（1）甲公司持有乙公司40%股权，2022年通过与持有乙公司20%股权的丙公司签署一致行动协议，取得对乙公司的控制权。A注册会计师向乙公司函证了其股东持股情况以及股东间的一致行动协议，回函结果满意。（2）A注册会计师在知悉多份回函被直接寄至甲公司后，要求甲公司不得拆封，并将其转寄至ABC会计师事务所。A注册会计师收到了未拆封的函件，回函相符，据此认可了函证结果。（3）在A注册会计师以邮寄方式向甲公司境外客户丁公司的财务部发出应收账款余额询证函后，收到丁公司业务部的电子邮件回函。A注册会计师比对了回函邮箱地址后缀，并向丁公司业务部电话确认了回函信息，结果满意，据此认可了函证结果。（4）A注册会计师向戊公司函证了2022年度甲公司向戊公司的销售金额，回函相符。因在随后实施的收入截止测试中发现，甲公司将一笔应在2023年度确认的收入计入2022年度，A注册会计师根据调整后的金额再次向戊公司函证，回函相符，据此认可了函证结果。（5）A注册会计师对甲公司应付己公司账款实施函证，因临近审计报告日未收到回函，通过电话向己公司确认了函证信息，要求己公司将回函直接寄回，并实施了替代审计程序，结果满意。审计报告日后，A注册会计师收到己公司确认无误的书面回函，将其归入审计工作底稿。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1332. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师将甲公司计提应收账款坏账准备识别为重大错报别风险。考虑到该风险不是特别风险且已经设计了足够的应对措施，A注册会计师未对上期应收账款坏账准备的计提实施追溯复核。（2）A注册会计师分别对甲公司两项交易性金融资产的公允价值作出了区间估计，用以评价管理层的点估计，其中一项管理层的点估计低于注册会计师的区间估计最小值，另一项管理层的点估计高于注册会计师的区间估计最小值但低于最大值。上述两项点估计与各自区间估计最小值的差异抵销后的金额小于明显微小错报的临界值，A注册会计师据此认为甲公司管理层作出的点估计不存在重大错报。（3）因预期甲公司管理层确定商誉减值准备的过程无效，A注册会计师决定使用管理层的方法和有别于管理层的假设和数据，在评价了这些方法、假设和数据后，作出了注册会计师的点估计，要求管理层根据注册会计师的点估计对财务报表作出调整。（4）甲公司期末对涉诉事项计提了大额预计负债。因认为甲公司管理层采取的措施不足以应对预计负债金额的不确定性，A注册会计师作出了区间估计用于评价管理层的点估计，结果满意，并将甲公司管理层未充分应对估计不确定性作为内部控制缺陷，向甲公司管理层和治理层进行了通报。（5）甲公司存在多项估计不确定性较高的重大会计估计，A注册会计师就管理层是否按照企业会计准则中的明确规定作出披露进行了评价，结果满意，据此认为甲公司与会计估计相关的披露不存在重大错报。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1333. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团2022年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：（1）子公司乙公司为重要组成部分，聘请XYZ会计师事务所为其财务报表执行审计并出具审计报告。A注册会计师认为XYZ会计师事务所的审计不是基于集团审计目的，因此未了解XYZ会计师事务所的独立性和专业胜任能力。（2）丙公司为甲集团内专门从事金融衍生品交易的子公司。A注册会计师评估认为丙公司财务信息对集团财务报表不具有财务重大性，因此将其识别为不重要组成部分，并在集团层面实施了分析程序。（3）对于具有财务重大性的子公司丁公司，A注册会计师基于其组成部分注册会计师实施风险评估程序的结果，评价了组成部分注册会计师针对丁公司特别风险实施的进一步审计程序的恰当性。（4）在考虑了以前年度审计经验后，A注册会计师决定对合并过程直接实施实质性程序，包括评价所有组成部分是否均已包括在集团财务报表中，合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性，以及是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象。（5）A注册会计师决定对子公司戊公司实施特定程序，要求组成部分注册会计师针对在建工程进行实地检查。对于与戊公司相关的期后事项，A注册会计师未要求组成部分注册会计师实施审计程序，但应当向集团项目组告知其注意到的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1334. ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）对于首次承接的高风险审计业务，应当经质量管理主管合伙人批准。对于高风险审计业务的保持，应当经由质量管理主管合伙人授权的风险管理部主管合伙人批准。（2）为确保资源投入，事务所以业务团队的业务饱和度为主要依据，结合客户的行业特点和业务性质，以及事务所分所的地域分布，对业务进行统一分派。（3）对于近三年内执业存在重大质量问题，但满足晋升合伙人其他条件的人员，晋升合伙人时间推迟一年。（4）除非项目组认为不必要并经质量管理主管合伙人批准，在执行上市实体财务报表审计业务时，项目组应当与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。（5）针对需要实施项目质量复核的审计项目，项目质量复核人应当对项目的高质量承担总体责任，只有在项目质量复核完成后，项目合伙人才可签署审计报告。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号一业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号一项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

1335. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2022年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）项目合伙人A注册会计师曾担任甲公司2015和2016年度财务报表审计项目质量复核合伙人，2017年度项目合伙人，2018和2019年度其他关键审计合伙人，之后轮换出甲公司审计项目组，未参与2020和2021年度甲公司财务报表审计。（2）B注册会计师曾担任甲公司2017至2020年度财务报表审计项目质量复核合伙人，未参与甲公司2021年度财务报表审计项目，其于2021年3月31日离职，2022年4月1日起担任甲公司首席财务官。甲公司发布已审计2021年度财务报表的日期为2022年4月5日。（3）2022年9月，审计项目组就一复杂审计问题咨询了事务所技术部的C注册会计师。C注册会计师的丈夫于2022年10月加入甲公司担任产品研发部经理，并获得甲公司期权2000股，该期权两年后方可行权。（4）乙银行是甲公司的重要联营企业。审计项目经理D注册会计师从乙银行按该银行正常程序、条款和条件获得住房按揭贷款300万元，该贷款对D注册会计师重要。（5）2022年9月，甲公司聘请XYZ公司为其提供海外代表处的设立服务，并将200万美元转入XYZ公司在当地的银行账户，其中20万美元为XYZ公司的服务费，其余为代表处的流动资金。XYZ公司为代表处开立银行账户后，将180万美元转入代表处账户，并在服务期间代为管理该银行账户。（6）2022年10月，丙公司被甲公司收购成为其不重要的子公司。XYZ公司自2020年起长期为丙公司提供递延所得税计算服务。丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反《中国注册会计师职业道德守则（2020）》有关独立性规定的情况（不考虑过渡期安排），并简要说明理由。

1336. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子元器件的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元。资料一 A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境等方面的情况，部分内容摘录如下：（1）受竞争对手推出新产品的影响，2022年上半年，甲公司a产品销量仅为2021年销量的30%。为夺回市场份额，2022年7月，甲公司对a产品的售价进行了自该产品上市以来的首次调整，由1元降至0.5元，同时加大了替代品的研发投入。（2）2022年2月，甲公司生产b产品的车间因污水排放问题被责令停产改造，加装环保设备。为保持产品销量稳定，甲公司以与自产成本相当的价格委托代工厂生产b产品，至2022年12月车间改造完毕后恢复自产。（3）2022年，甲公司新增向乙国销售产品的业务，为快速占领市场，甲公司与该国的经销商客户签订合同约定，按销售价格的5%支付市场推广费。（4）2022年，甲公司因研制多款新型产品，研发投入比上年增长50%，均费用化计入当期损益。研发过程中产出的试制品销售良好，毛利率达60%，销售额占研发费用的20%，一定程度上缓解了研发投入的资金压力。（5）2022年1月，甲公司实施一项股票期权激励计划，激励对象为公司管理人员。因2022年度第一个行权期的行权条件已经满足，激励对象于2023年2月行权取得甲公司股票300万股，行权价格5元，行权时甲公司股价为15元。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： [635345_1.gif] 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师在审计计划中确定了解甲公司及其环境的范围包括：1）组织结构、所有权和治理结构；2）行业形势、法律环境、监管环境和其他外部因素；3）财务业绩的衡量标准。（2）甲公司交易性金融资产年末余额900万元为2022年末购买的上市公司股票，A注册会计师经过了解后，未将交易性金融资产识别为存在重大错报风险的账户余额，不打算信赖控制，拟不进一步了解与之相关的业务流程层面的控制，直接实施实质性程序。（3）因甲公司与采购付款相关的内部控制于2021年年末前已整改并运行了足够长的时间，A注册会计师认为已在上年审计中获取了整改后控制运行有效的审计证据，拟根据上年审计中所了解到的整改后的情况，选取关键控制实施控制测试。（4）A注册会计师评估认为，甲公司存在运输费用低估的重大错报风险，拟将2022年度及期后所有运输单据作为总体，采用货币单元抽样实施细节测试。资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司单笔5万元以上的市场推广费需经分管副总经理审批，A注册会计师从所有经分管副总经理审批的市场推广费中，选取45个样本项目对该审批控制实施测试，未发现偏差，结果满意。（2）针对管理层凌驾于控制之上的风险，A注册会计师实施的审计程序包括：对甲公司2022年度所有会计分录实施了会计分录测试，复核了会计估计是否存在偏向，并评价了甲公司2022年度所有重大交易的商业理由，未发现存在舞弊的情况。（3）A注册会计师在审计甲公司商誉时，利用了评估师的工作，并实施审计程序，评价了评估师的胜任能力、专业素质和客观性，了解了评估师的专长领域，与评估师就相关重要事项达成一致意见，并评价了评估师的工作是否足以实现审计目的，结果满意。资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了错报评估及重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师发现的一笔错报80万元系费用审批执行不当所致，要求管理层更正了该错报，并对整改后的内部控制运行情况实施了控制测试，结果满意，据此认可了更正后的费用金额。（2）A注册会计师发现甲公司2022年度广告费中有200万元系2021年度的费用，该事项对2021年度财务报表无重大影响，在提请管理层对对应数据进行了适当重述和恰当披露后，未对2021年度财务报表重新出具审计报告。（3）2023年1月，甲公司因产品质量问题被客户起诉，很可能需要赔偿损失，2022年已完成生产尚未执行完毕的合同也将终止。甲公司因此在2023年1月的财务报表中计提了大额的存货跌价准备和预计负债，并在2022年度财务报表附注中充分披露了这一情况。A注册会计师在审计报告中增加了强调事项段，提醒财务报表使用者关注这一事项。（4）A注册会计师怀疑甲公司2022年度大额工程支出可能是控股股东资金占用，实施了追加审计程序，并多次与管理层和治理层沟通，因施工方不配合提供资金流水，最终未能证实资金占用的情况。A注册会计师将该事项作为关键审计事项，在审计报告中说明了将该事项确定为关键审计事项的原因，以及该事项在审计中是如何应对的。要求： 1.针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。 2.针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 3.针对资料四第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 4.针对资料五第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

1337. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2023年度财务报表和2023年末财务报告内部控制，采用整合审计方法进行审计。与内部控制审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师按照财务报表整体重要性评估重要账户或列报，如果某账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，则认定为重要账户或列报；反之，如果某账户或列报的金额不超过财务报表整体重要性，则不属于重要账户或列报。（2）针对某一内部控制缺陷存在补偿性控制，而且具有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报，A注册会计师因此未将该缺陷评估为重大缺陷。（3）A注册会计师发现甲公司某项控制的重大缺陷在2023年12月20日已经完成了整改，且按照整改后的控制程序一贯执行，A注册会计师评估内部控制在基准日不存在重大缺陷。（4）A注册会计师依据实施的审计程序确认甲公司财务报告内部控制存在一项重大缺陷且存在审计范围受限，因此对甲公司2023年末财务报告内部控制有效性发表无法表示意见。（5）A注册会计师发现甲公司有关豁免规定的陈述不恰当，但甲公司未作出恰当修改，因此A注册会计师在内部控制审计报告的其他事项段中进行说明。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1338. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项摘录如下：（1）为确定甲公司管理层在2022年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，A注册会计师复核了甲公司2022年度财务报表中的会计估计在2023年度的实际结果，发现存在重大差异。（2）2023年末，管理层对一项产品质量诉讼计提预计负债500万元，2024年1月15日该诉讼结案，判决实际赔款800万元，管理层调整了2023年末该事项的财务报表相关项目金额。A注册会计师检查了诉讼结案文件和相应调整，结果满意。（3）每年末甲公司管理层均对存货项目计提存货跌价准备，但根据以前期间重大错报风险的评估结果，与存货相关的重大错报风险的固有风险被评估为较高，A注册会计师认为通过实施分析程序足以实现对上年会计估计在本年的结果进行复核的目的。（4）甲公司实施金融资产减值测试时采用的乐观的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险。A注册会计师对该金融资产仅实施了实质性分析程序，结果满意，据此认为管理层的减值测试结果合理。（5）甲公司管理层在2023年度计提了大额无形资产减值准备，并在财务报表附注中披露了测试过程，但未披露预计未来现金流量的关键假设和依据，A注册会计师认为该事项不影响本期财务报表的金额，同意管理层的做法。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1339. ABC会计师事务所质量管理制度的部分内容摘录如下：（1）会计师事务所明确要求，即使在质量管理体系的运行方面缺乏充分、适当的人员，也不得从外部获取必要的人力资源支持，包括不得从网络、网络事务所或服务提供商获取人力资源支持。（2）会计师事务所明确人员业绩考核、晋升和薪酬政策应当坚持以质量为导向，将质量因素作为人员考评、晋升和薪酬的重要因素。（3）会计师事务所明确要求，项目质量复核人员的胜任能力不得低于项目合伙人。（4）如果注册会计师同时担任多家上市公司财务报表审计项目合伙人，由于不同审计客户的地点非常分散，可仅在审计项目完成阶段对各审计项目组作出的重大判断和据此得出的结论进行复核，并在签署审计报告前认可审计中的重大判断和结论。（5）审计项目合伙人可以在签署审计报告后就审计中遇到的重大事项和重大判断与项目质量复核人员进行讨论。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

1340. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事智能家居、新能源汽车的生产及销售，无明显产销淡旺季。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为500万元，实际执行的重要性为250万元，明显微小错报的临界值为15万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境等方面的情况，部分内容摘录如下：（1）2023年11月1日，甲公司通过招投标取得一份新的电器生产安装合同，合同标的价款10000万元（包含安装费用），合同同时约定所有电器安装后试运行满50天才能验收。2023年末，第一批电器已经安装完毕。（2）由于竞争对手推出节能环保的新产品，甲公司a产品已经严重滞销，甲公司董事会决议，自2024年1月开始停止生产a产品。（3）2023年12月，甲公司完成了新能源技术研发项目并经过政府部门验收，收到相关政府补助3000万元。（4）甲公司从2023年8月起加快智能家居研发。截至2023年年底，该项目进展顺利，完成市场调研、技术资料的收集和可行性研究。（5）2022年1月，甲公司以年利率7%借入3亿元两年期专门借款，用于满足新能源电动车基地建设需求。2023年7月，甲公司新能源电动车基地项目已经达到预定可使用状态，项目已经验收并投入使用。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： [564536_2.gif] 要求：针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险，如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。