【考题·单选题】某矿业公司本月计划开采砂石6500吨，实际开采5500吨，本月计划销售6000吨，实际销售5000吨。根据资源税法律制度的规定，该矿业公司本月应缴纳资源税的计税依据是(　　)。(2013年)

　　A.6500吨

　　B.5500吨

　　C.6000吨

　　D.5000吨

　　【答案】D

　　【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量(5000吨)为课税数量。

　　【考题•单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，实行从量计征的是( )。(2015年)

　　A.原煤

　　B.天然气

　　C.黏土、砂石

　　D.原油

　　【答案】C

　　【考题·单选题】2017年3月甲公司向税务机关应缴纳增值税为10万元，实际缴纳增值税8万元，应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税所列算式中，正确的是( )。(2018年)

　　A.4.5×7%=0.315万元

　　B.(8+4.5)×7%=0.875万元

　　C.10×7%=0.7万元

　　D.(10+5)×7%=1.05万元

　　【答案】B

　　【解析】城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税和消费税，所以本题按照实际缴纳的增值税8万元和实际缴纳的消费税4.5万元计算城市维护建设税。

　　【考题·单选题】根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是(　　)。(2015年)

　　A.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格

　　B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格

　　C.卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格

　　D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除

　　【答案】B

　　【考题·单选题】2014年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付购货佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。假设无其他纳税事项，下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是(　　)。(2015年)

　　A.应纳进口关税4.2万元

　　B.应纳进口环节消费税8万元

　　C.应纳进口环节增值税4.08万元

　　D.应纳城建税和教育费附加1.34万元

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：货物运抵我国关境内输入地点“起卸后”的运费和保险费不计入关税完税价格;向境外采购代理人支付的买方佣金(购货佣金)不计入关税完税价格，甲企业应缴纳进口关税=(17+3)×20%=4(万元);(2)选项B：进口环节消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(17+3+4)÷(1-25%)×25%=8(万元);(3)选项C：进口环节增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(17+3+4+8)×17%=5.44(万元);(4)选项D：城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。

　　【考题·单选题】2015年6月，甲公司进口一批货物。海关核定的货价为90万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0.3万元。已知关税税率为10%。甲公司当月进口该批货物应缴纳关税税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。(2016年)

　　A.(90+2+5)×10%=9.7(万元)

　　B.(90+5+0.3)×10%=9.53(万元)

　　C.(90+2)×10%=9.2(万元)

　　D.(90+2+5+0.3)×10%=9.73(万元)

　　【答案】D

　　【解析】一般贸易项下进口货物以海关审定的“成交价格”为基础的“到岸价格”作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

　　【考题·单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是(　　)。(2014年、2017年考题)

　　A.最惠国税率

　　B.协定税率

　　C.特惠税率

　　D.普通税率

　　【答案】B

　　【考题·单选题】根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，适用的关税税率是(　　)。(2015年)

　　A.最惠国税率

　　B.普通税率

　　C.协定税率

　　D.特惠税率

　　【答案】A

　　【考题·单选题】根据关税法律制度的规定，下列应纳税额计算方法中，税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是( )。(2018年)

　　A.从价税计算方法

　　B.复合税计算方法

　　C.滑准税计算方法

　　D.从量税计算方法

　　【答案】C

　　【解析】滑准税是指关税的税率随着进口货物价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低。

　　【考题·单选题】根据关税法律制度的规定，下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是(　　)。(2015年)

　　A.关税完税价格=离岸价格÷(1-出口税率)

　　B.关税完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)

　　C.关税完税价格=离岸价格×(1-出口税率)

　　D.关税完税价格=离岸价格×(1+出口税率)

　　【答案】B

　　【考题·单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，实行从价加从量的复合计征办法征收进口关税的是(　　)。(2014年)

　　A.啤酒

　　B.汽车

　　C.原油

　　D.摄像机

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AC：从量计征;(2)选项B：从价计征;(3)选项D：复合计征。

　　【考题·单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特定的关税税率。该税率为( )。(2018年)

　　A.普通税率

　　B.协定税率

　　C.特惠税率

　　D.最惠国税率

　　【答案】C

　　【解析】对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。

　　【考题•单选题】根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税适用税率的表述中，不正确的是( )。(2015年)

　　A.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量，分别计算缴纳资源税

　　B.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从低适用税率

　　C.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税

　　D.独立矿山收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额(率)标准，代扣代缴资源税

　　【答案】B

　　【考题·单选题】根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，不正确的是(　　)。(2018年)

　　A.自产自用应税资源品目的，为移送使用应税产品的当天

　　B.销售应税资源品目采取预收货款结算方式的，为收讫销售款的当天

　　C.扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，为支付首笔货款或开具支付货款凭据的当天

　　D.销售应税资源品目采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天

　　【答案】B

　　【解析】纳税人销售应税资源品目采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

　　【考题·单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列关于城市维护建设税税收优惠的表述中，不正确的是(　　)。(2016年)

　　A.对出口产品退还增值税的，可同时退还已缴纳的城市维护建设税

　　B.海关对进口产品代征的增值税，不征收城市维护建设税

　　C.对增值税实行先征后退办法的，除另有规定外，不予退还增值税附征的城市维护建设税

　　D.对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，不予退还增值税附征的城市维护建设税

　　【答案】A

　　【解析】选项A：对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

　　【考题·单选题】2015年6月，甲公司销售产品实际缴纳增值税100万元，实际缴纳消费税80万元;进口产品实际缴纳增值税20万元，已知城市维护建设税税率为7%，甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。(2016年)

　　A.(100+80+20)×7%=14(万元)

　　B.(100+20)×7%=8.4(万元)

　　C.(100+80)×7%=12.6(万元)

　　D.80×7%=5.6(万元)

　　【答案】C

　　【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　【例题·单选题】甲公司2017年10月将其开采的天然气用于本单位的职工食堂，已知天然气的开采成本为100万元，成本利润率为10%，适用的资源税税率为10%。下列关于该批天然气的资源税计算中，正确的是(　　)。

　　A.自产自用的，无需缴纳资源税

　　B.100×10%=10(万元)

　　C.100×(1+10%)×10%=11(万元)

　　D.100×(1+10%)÷(1-10%)×10%=12.22(万元)

　　【答案】D

　　【解析】根据规定，将开采的天然气用于职工食堂，视同销售，需要缴纳资源税(选项A错误)。应纳资源税=组成计税价格×资源税税率，其中组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)。

　　【考题·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应计入资源税销售额的有(　　)。(2013年)

　　A.收取的价款

　　B.收取的逾期付款违约金

　　C.收取的增值税销项税额

　　D.收取的单独核算的运杂费用

　　【答案】AB

　　【解析】资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款(选项A)和价外费用(选项B)，但不包括收取的增值税销项税额(选项C)和运杂费(选项D)。

　　【考题·多选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列各项中，属于城市维护建设税纳税人的有(　　)。(2015年)

　　A.实际缴纳增值税的合资企业

　　B.实际缴纳增值税的私营企业

　　C.实际缴纳消费税的个体工商户

　　D.实际缴纳消费税的国有银行

　　【答案】ABCD

　　【考题·多选题】根据关税法律制度的规定，我国的关税进口税率的种类主要有(　　)。(2013年)

　　A.最惠国税率

　　B.协定税率

　　C.特惠税率

　　D.普通税率

　　【答案】ABCD

　　【考题·多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税计税方法的有(　　)。(2015年)

　　A.从价税计算法

　　B.从量税计算法

　　C.复合税计算法

　　D.滑准税计算法

　　【答案】ABCD

　　【考题·多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，实行从量计征关税的有(　　)。(2013年)

　　A.摄像机

　　B.小汽车

　　C.啤酒

　　D.原油

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项A：复合计征;(2)选项B：从价计征;(3)选项CD：从量计征。

　　【考题·判断题】纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产増值税免抵税额为计税依据计缴城市维护建设税。(　　)(2015年)

　　【答案】√

　　【考题·判断题】资源税纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。(　　)(2012年、2017年)

　　【答案】×

　　【解析】纳税人销售应税产品采用分期收款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　【考题·判断题】对由于减免增值税、消费税而发生退税的，已征收的城市维护建设税不予退还。(　　)(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。

　　【考题·判断题】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。(　　)(2015年、2016年)

　　【答案】√

　　【考题·判断题】对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按最惠国税率征收关税。(　　)(2013年)

　　【答案】×

　　【解析】应按“协定税率”征收关税。

　　【考题·判断题】在进口货物成交的过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。(　　)(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】在进口货物成交的过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时“应当”从成交价格中扣除。