(来学网)甲成品油生产厂为增值税一般纳税人,2024年2月甲厂发生如下业务:
(1)采取预收货款方式销售自产汽油5吨,含税售价15万元,汽油已发出;将1吨自产汽油用于本厂管理部门小汽车使用,同类汽油含税售价3万元。
(2)采取直接收款方式销售自产符合条件的纯生物柴油,每吨不含税售价5万元,另外收取包装物押金0.8万元。
(3)将1吨航空煤油和2吨航天煤油无偿赠送给关联企业。
(4)由于各种原因未按期申报缴纳1月份的消费税税款,到本月27日经主管税务机关发现并发出催缴通知书,限甲厂在3日内申报缴纳。但甲厂以资金困难为由,逾期仍未申报缴纳1月份的消费税税款。
(其他相关资料:汽油消费税税率1.52元/升;航空煤油、柴油消费税税率1.2元/升;汽油1吨=1388升,柴油1吨=1176升,航空煤油1吨=1246升)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算甲厂业务(1)应缴纳的消费税额。
(2)计算甲厂业务(2)应缴纳的消费税额。
(3)判断业务(3)甲厂当月是否需要缴纳消费税并说明理由。
(4)回答甲厂未按期缴纳1月份消费税税款,依据税收征管法应如何处理?
(5)回答甲厂逾期仍未申报缴纳消费税税款,依据税收征管法税务机关可采取什么措施?
正确答案:
(1)业务(1)应缴纳的消费税额=(5+1)×1388×1.52=12658.56(元)。
【提示】①采取预收货款结算方式销售应税消费品的,消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。②纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。
(2)业务(2)应缴纳的消费税额为0。
【提示】成品油从量计征消费税,包装物押金不影响消费税的计算;符合条件的纯生物柴油免征消费税。
(3)不需要缴纳消费税。
理由:航空煤油暂缓征收消费税,航天煤油比照航空煤油暂缓征收消费税。
(4)税务机关可责令限期缴纳;税务机关除责令限期缴纳外,可加收滞纳金,滞纳金从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款的万分之五。
(5)逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取强制执行措施,并可以处不缴纳税款50%以上5倍以下的罚款。