某研发服务外包公司X的商业模式是与委托方签订研发外包合同，经过研发试验，将相关试验数据交付委托方并收取研发服务费。2024年1月，X公司董事会正在审议2024年预算，主要信息如下：
（1）X公司的研发服务活动需要使用某种试剂，预计全年的用量为108万份。试剂使用后不会生成其他存货，仅以实验数据的形式加以记录。采购部门根据经济订货批量分析后的采购方案为全年采购12次，每月2日下订单采购一次，采购价格为10元/份。经配送后，于每月6日清晨开工前集中到货并入库。根据采购合同的约定，X公司将在收到货物后的第30日支付采购款。
（2）运营部门按照每月30天制作研发服务计划。正常情况下公司每日消耗该种试剂3000份，预计2024年11、12月不存在超量或缩量使用情况。考虑采购——消耗的周期性变化后，试剂的全年结存水平平均为10万份。
（3）人力部门预计，2024年包含公司部分的社保及公积金在内，X公司的人均时薪为60元小时。根据劳动法的相关规定，每月计薪时长相等，年度工作时长为2000小时。2024年1月1日公司拥有老员工40名，计划7月1日再招聘新员工30名。新老员工不存在薪酬差异，新员工在经过3个月的培训后，与老员工共同从事研发服务工作。预计经培训后新、老员工每月均有90%时间用于研发服务，剩余时间用于日常事务性工作。财务部门将从事研发服务工作的薪酬计入营业成本，用于日常事务性工作的薪酬、新员工培训时产生的薪酬计入管理费用。
（4）为简化计算，不考虑销售、采购产生的增值税等流转税费。
要求：
（1）说明什么是保险储备?计算X公司对该试剂的保险储备量是多少?假设公司仅有试剂一种存货，计算公司2024年末的存货余额。
（2）假设X公司其他采购产生的年末应付款余额为15万元，计算公司2024年末的应付账款余额。
（3）计算X公司2024年人工薪酬总额，以及分别计入营业成本、管理费用的金额。假设X公司于次月5日支付上月薪酬，计算公司2024年末的应付职工薪酬余额。
（4）根据上述计算结果，填列公司2024年末的资产负债表预算（部分预算数已经填列完毕）。
（1）X公司的研发服务活动需要使用某种试剂，预计全年的用量为108万份。试剂使用后不会生成其他存货，仅以实验数据的形式加以记录。采购部门根据经济订货批量分析后的采购方案为全年采购12次，每月2日下订单采购一次，采购价格为10元/份。经配送后，于每月6日清晨开工前集中到货并入库。根据采购合同的约定，X公司将在收到货物后的第30日支付采购款。
（2）运营部门按照每月30天制作研发服务计划。正常情况下公司每日消耗该种试剂3000份，预计2024年11、12月不存在超量或缩量使用情况。考虑采购——消耗的周期性变化后，试剂的全年结存水平平均为10万份。
（3）人力部门预计，2024年包含公司部分的社保及公积金在内，X公司的人均时薪为60元小时。根据劳动法的相关规定，每月计薪时长相等，年度工作时长为2000小时。2024年1月1日公司拥有老员工40名，计划7月1日再招聘新员工30名。新老员工不存在薪酬差异，新员工在经过3个月的培训后，与老员工共同从事研发服务工作。预计经培训后新、老员工每月均有90%时间用于研发服务，剩余时间用于日常事务性工作。财务部门将从事研发服务工作的薪酬计入营业成本，用于日常事务性工作的薪酬、新员工培训时产生的薪酬计入管理费用。
（4）为简化计算，不考虑销售、采购产生的增值税等流转税费。
要求：
（1）说明什么是保险储备?计算X公司对该试剂的保险储备量是多少?假设公司仅有试剂一种存货，计算公司2024年末的存货余额。
（2）假设X公司其他采购产生的年末应付款余额为15万元，计算公司2024年末的应付账款余额。
（3）计算X公司2024年人工薪酬总额，以及分别计入营业成本、管理费用的金额。假设X公司于次月5日支付上月薪酬，计算公司2024年末的应付职工薪酬余额。
（4）根据上述计算结果，填列公司2024年末的资产负债表预算（部分预算数已经填列完毕）。
正确答案：
（1）由于日消耗量可能增加，供应商发货可能延迟，针对这些特殊情况而特别建立的平时不动用、只做应急用的存货量叫做保险储备。
X公司的经济订货量=108/12=9（万份）
不考虑保险储备量的平均存货结存=9/2=4.5（万份）
【注意】刚到货时存货结存9万份，每天使用3000份，30天后结存为0。这一个采购周期内的平均存货结存量为4.5万份。
保险储备量=10-4.5=5.5（万份）
由于12月没有超量或缩量使用试剂，则年末试剂的结存数量包括保险储备量5.5万份，以及12月6日清晨到货尚未使用完毕的试剂。
12月采购尚未使用的结存量=9-3000/10000×（30-5）=1.5（万份）
2024年末存货余额=10×（5.5+1.5）=70（万元）
（2）11月的试剂采购款在12月已经支付，没有年末余额。由于11月没有超量或缩量使用试剂，则12月的试剂采购为正常采购9万份，至年末尚未支付。
2024年末应付账款余额=10×9+15=105（万元）
（3）人工薪酬总额=老员工薪酬+新员工薪酬=60×2000×40+60×2000/2×30=6600000（元）
计入营业成本的薪酬=老员工的研发时长薪酬+新员工的研发时长薪酬=60×2000×40×90%+60×2000/12×3×90%×30=5130000（元）
计入管理费用的薪酬=老员工的日常事务时长薪酬+新员工的培训时长薪酬+新员工的日常事务时长薪酬=60×2000×40×10%+60×2000/12×3×30+60×2000/12×3×10%×30=1470000（元）
或：=6600000-5130000=1470000（元）
2024年末应付职工薪酬余额=12月人工薪酬=60×2000/12×（40+30）=700000（元）
（4）根据上述计算结果，股东权益可以倒挤得出。
X公司的经济订货量=108/12=9（万份）
不考虑保险储备量的平均存货结存=9/2=4.5（万份）
【注意】刚到货时存货结存9万份，每天使用3000份，30天后结存为0。这一个采购周期内的平均存货结存量为4.5万份。
保险储备量=10-4.5=5.5（万份）
由于12月没有超量或缩量使用试剂，则年末试剂的结存数量包括保险储备量5.5万份，以及12月6日清晨到货尚未使用完毕的试剂。
12月采购尚未使用的结存量=9-3000/10000×（30-5）=1.5（万份）
2024年末存货余额=10×（5.5+1.5）=70（万元）
（2）11月的试剂采购款在12月已经支付，没有年末余额。由于11月没有超量或缩量使用试剂，则12月的试剂采购为正常采购9万份，至年末尚未支付。
2024年末应付账款余额=10×9+15=105（万元）
（3）人工薪酬总额=老员工薪酬+新员工薪酬=60×2000×40+60×2000/2×30=6600000（元）
计入营业成本的薪酬=老员工的研发时长薪酬+新员工的研发时长薪酬=60×2000×40×90%+60×2000/12×3×90%×30=5130000（元）
计入管理费用的薪酬=老员工的日常事务时长薪酬+新员工的培训时长薪酬+新员工的日常事务时长薪酬=60×2000×40×10%+60×2000/12×3×30+60×2000/12×3×10%×30=1470000（元）
或：=6600000-5130000=1470000（元）
2024年末应付职工薪酬余额=12月人工薪酬=60×2000/12×（40+30）=700000（元）
（4）根据上述计算结果，股东权益可以倒挤得出。
