甲企业位于市区，2024年1月15日转让一处2016年3月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下： （1）2016年3月1日，购置该仓库时取得的发票上注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。 （2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。 （3）转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。 （其他相关资料：甲企业选择简易计税办法计算增值税，甲企业所在省政府允许在计算土地增值税时扣除地方教育附加） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算甲企业转让仓库时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额。 （2）计算甲企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。 （3）计算甲企业转让仓库应缴纳的土地增值税。 （4）如果甲企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理?-注册会计师

甲企业位于市区，2024年1月15日转让一处2016年3月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：
（1）2016年3月1日，购置该仓库时取得的发票上注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
（2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。
（3）转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。
（其他相关资料：甲企业选择简易计税办法计算增值税，甲企业所在省政府允许在计算土地增值税时扣除地方教育附加）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算甲企业转让仓库时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额。
（2）计算甲企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。
（3）计算甲企业转让仓库应缴纳的土地增值税。
（4）如果甲企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理?

正确答案：

（1）转让仓库应纳增值税=（840-525）/（1+5%）×5%=300×5%=15（万元）
应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=15×（7%+3%+2%）=1.8（万元）
转让仓库应纳印花税=840×0.5%o=0.42（万元）
甲企业转让仓库应缴纳的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税合计=15+1.8+0.42=17.22（万元）。
（2）仓库原值的加计扣除额=525×5%×8=210（万元）扣除项目金额=525+20+（17.22-15）+210=757.22（万元）。
（3）仓库不含增值税转让收入=840-15=825（万元）
转让仓库应纳土地增值税的增值额=825-757.22=67.78（万元）
增值率=67.78÷757.22×100%=8.95%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。
应纳土地增值税=67.78×30%=20.33（万元）。
（4）对于转让旧房既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据《征管法》规定，实行核定征收。

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