居民个人王某为某企业员工，2021年发生了如下经济行为。 (1)该企业依照国家标准为王某办理了企业年金并缴费800元。 (2) 年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元，王某将该部分收益存入年金个人账户。 (3)购买福利彩票中奖100万元，在领取奖金时当场通过国家机关向贫困地区捐款10万元(取得捐赠证明)，该捐赠支出王某选择在本次取得的中奖所得中扣除。 (4)取得持有期满两年的某A股股票分红6000元，另取得持股期6个月的另一A股股票分红8000元。当年已将股票全部转让。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)回答该企业为王某缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。 (2)回答王某取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。 (3)判断王某向贫困地区的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。 (4)计算王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算王某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。-注册会计师

居民个人王某为某企业员工，2021年发生了如下经济行为。
(1)该企业依照国家标准为王某办理了企业年金并缴费800元。
(2) 年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元，王某将该部分收益存入年金个人账户。
(3)购买福利彩票中奖100万元，在领取奖金时当场通过国家机关向贫困地区捐款10万元(取得捐赠证明)，该捐赠支出王某选择在本次取得的中奖所得中扣除。
(4)取得持有期满两年的某A股股票分红6000元，另取得持股期6个月的另一A股股票分红8000元。当年已将股票全部转让。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)回答该企业为王某缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
(2)回答王某取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
(3)判断王某向贫困地区的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。
(4)计算王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。
(5)计算王某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。

正确答案：

(1)单位为王某缴纳的企业年金不需要在当期缴纳个人所得税。
理由：企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
(2)王某取得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税。
理由：年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
(3)王某向贫困地区的捐款可以在税前全额扣除。
理由：个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，除另有规定外，其捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。本题应纳税所得额的30%= 100×30%=30 (万元),大于捐款支出10万元，所以王某向贫困地区的捐款可以在税前全额扣除。
(4) 王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税= (100-10) ×20%=18 (万元)。
(5)王某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税= 8000×50%×20%=800 (元)。

上一题下一题

主观题专训（2023）

主观题专训