(来学网)某运输企业甲在“营改增”后成为增值税一般纳税人,2020年5月发生如下业务:
(1)购入8吨运输货车10辆,增值税专用发票金额200万元,增值税26万元。
(2)当月取得货物运输不含税收入300万元。用2辆8吨货车无偿给某关联公司运输货物5天;将1辆8吨货车用于运送疫情防控重点保障物资10天。该企业8吨货车运费标准0.2万元/天(不含税)。
(3)与乙广告公司签订合同,允许乙广告公司在甲运输企业2017年新建的外墙上涂刷广告,取得含税收入8万元允许乙广告公司在甲运输企业新购入的货车车身上涂刷广告,取得含税收入9万元。
(4)转让3辆已使用13年的货车,共取得含税收入12万元。
(5)支付桥闸通行费,取得通行费发票(非财政票据),价税合计5万元。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
  1. 业务(2)增值税的销项税额为()万元
    A.
    (来学网)27.18
    B.
    (来学网)33.02
    C.
    (来学网)33.12
    D.
    (来学网)33.22
  2. 业务(3)增值税的销项税额为()万元。
    A.
    (来学网)1.42
    B.
    (来学网)1.51
    C.
    (来学网)1.7
    D.
    (来学网)2.12
  3. 该企业当期增值税的进项税额为()万元。
    A.
    (来学网)24.14
    B.
    (来学网)26.24
    C.
    (来学网)28.34
    D.
    (来学网)30.44
  4. 该企业当期应纳的增值税额为()万元。
    A.
    (来学网)1.31
    B.
    (来学网)2.35
    C.
    (来学网)2.59
    D.
    (来学网)2.87
正确答案:
(1)A
(2)C
(3)B
(4)D
答案解析:
(1)无偿给某关联公司运输货物需要视同销售计算增值税销项税,但取得疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税,不需要计算增值税销项税。业务(2)增值税的销项税额=300×9%+2×5×0.2×9%=27.18(万元)(2)外墙涂刷广告属于不动产租赁,适用9%的税率;货车车身涂刷广告属于有形动产租赁,适用13%的税率。业务(3)增值税的销项税额≡8/(1+9%)×9%+9/(1+13%)×13%=1.70(万元)(3)业务(1)进项税额26万元;业务(5)桥闸通行费需要使用5%的征收率计算进项税额。该企业当期增值税的进项税额=26+5/(1+5%)×5%=26.24(万元)(4)该企业当期应纳的增值税额27.18+1.70-26.24+12/(1+3%)×2%=2.87(万元)。