材料价格差异是在采购过程中形成的，不应由耗用材料的生产部门负责，而应由采购部门对其作出说明。所以，不选 A。直接人工数量差异、即直接人工效率差异，它主要是生产部门的责任。所以，选 B。变动制造费用价格差异，即变动制造费用耗费差异，主要是部门经理的责任。所以，不选 C。变动制造费用数量差异，即变动制造费用效率差异，主要是生产部门的责任。所以，选 D。