注册税务师-财务与会计_税务师

专业：税务师

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注册税务师-财务与会计

4301. 下列管理措施中，可以缩短现金周转期的有（）。

4302. 下列各项交易或事项涉及所得税会计处理的表述中正确的有（）。

4303. 下列各项关于金融资产重分类的会计处理不正确的有（）。

4304. 下列各项中，反映资产质量状况的财务指标有（）。

4305. 下列各项属于融资租赁的特点有（）。

4306. 甲企业为增值税一般纳税人，采用自营方式建造生产厂房，下列各项应计入厂房建造成本的有（）。

4307. 2023年1月1日，甲公司销售一批产品给乙公司（为股份有限公司），价款130万元（包括应收取的增值税税额）。至2023年9月30日，甲公司对该应收账款计提的坏账准备为1.8万元。由于乙公司发生财务困难，无法偿还债务，与甲公司协商进行债务重组。 2023年10月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议如下： ①乙公司以一批原材料偿还部分债务。该批材料的账面价值为28万元（未计提存货跌价准备），公允价值为30万元，适用的增值税税率为13％。材料同日送抵甲公司，乙公司开出增值税专用发票注明的增值税税额为3.9万元，甲公司将该批材料作为原材料验收入库。 ②将25万元的债务转为乙公司的股份，之后甲公司持有乙公司注册资本的5％，截至目前，乙公司的股本总额为100万元。股份转让手续同日办理完毕，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，完成股权登记手续之日的公允价值为26万元。 ③甲公司同意减免乙公司所负全部债务的20％，以资产清偿和将债务转为权益工具的方式清偿后，其余债务的偿还期延长至2024年3月31日，该部分剩余债权的公允价值为45.1万元，甲乙公司原债权债务均符合终止确认的条件。 ④甲公司对应收账款采用摊余成本进行后续计量，在2023年10月1日该笔应收账款的公允价值为110万元。乙公司对应付账款采用摊余成本进行后续计量。根据以上资料，回答下列问题。要求：

4308. 甲公司目前有债务资金3000万元，年利息费用为180万元，普通股股数为1000万股，公司拟于下一年追加筹资4000万元，以扩大生产销售规模。现有如下两种筹资方案可供选择： A方案：增发普通股500万股，每股发行价8元。 B方案：向银行取得长期借款4000万元，年利率为8％。假定追加筹资后，预计年销售额为8000万元，变动成本率为40％，固定成本总额为2000万元，甲公司适用的企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用。根据以上资料，回答下列问题。要求：

4309. 甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13％，适用的企业所得税税率为25％。2023年甲公司发生的相关交易或事项如下：其他有关资料：第一，上述销售价格不含增值税额。第二，甲公司的产品销售政策规定，对于初次购买其生产产品的客户，不提供价格折让；对于再次购买其生产产品的客户，提供1％至5％的价格折让。第三，甲公司预计未来年度有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。除资料一外，其他资料不考虑税会差异。第四，本题不考虑除增值税和企业所得税以外的税费及其他因素。资料一：2月20日，甲公司与乙公司签订销售合同，向其销售100件A产品，每件销售价格为20万元，每件生产成本为12万元。甲公司于3月25日发出A产品，并开出了增值税专用发票。根据销售合同的约定，如甲公司销售的A产品存在质量问题，乙公司可在1年内退货。甲公司根据历史经验，估计该批产品的退货率为8％。乙公司于3月28日收到所购A产品并验收入库，当日通过银行转账支付上述货款。资料二：5月30日，甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售500件B产品。根据销售合同的约定，甲公司11月20日前向丁公司交付产品，销售价格总额为9800万元，其成本为9500万元；如果该批产品在1年之内发生质量问题，甲公司负责免费维修，但如因丁公司保管不善或使用不当造成的损坏，甲公司不提供免费维修服务，B产品质保期满后，甲公司可以为该批产品提供未来3年维修服务，但丁公司需另外支付维修服务费用300万元。11月5日，甲公司按照合同约定发出B产品，开具增值税专用发票，并收取货款。资料三：7月10日，甲公司与丙公司签订的商品购销合同约定，甲公司向丙公司销售C产品500件，甲公司应于2024年2月10日前交付，合同价格为每件25万元（单独售价），单位成本为20万元。 8月10日，甲公司交付C产品200件。 9月12日，甲公司和丙公司对上述合同签订的补充协议约定，丙公司追加购买D产品200件，追加购买D产品的合同价格为每件24万元，甲公司应于12月20日前交付。甲公司对外销售D产品每件销售价格为25万元（单独售价），单位成本为20万元。 11月20日，甲公司交付产品300件，其中C商品150件，D产品150件。资料四：9月1日，甲公司以200万元的价格（与市场价格相等），将一台机器设备出售给戊公司，该设备账面余额为300万元，至当日已计提折旧150万元。同日，甲公司又与戊公司签订租赁合同，取得该设备6年的使用权，年租金以该设备每年产生的收入为基础乘以10％的方式来确定。甲公司在租赁期开始日无法合理估计该设备未来租赁期内产生的收入，但采用其他合理方法确定租回所保留的权利占比为40％。资料五：12月1日，甲公司研究开发一项新型环保技术，预计周期为1年时间，该技术用于其生产的产品可以大大减少碳排放量，至当年底，研发活动尚未开始。当地政府为补贴甲公司成功研发形成的无形资产，12月30日向甲公司拨付120万元补助。甲公司采用总额法核算政府补助。要求：

4310. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2022年至2024年发生的有关交易或事项如下：资料一：2022年1月1日，甲公司以4800万元取得丙公司20％股权，发生交易费用120万元。当日，交易各方办理完成了股权变更登记手续，丙公司可辨认净资产公允价值为28000万元，其中除一项存货的公允价值为2400万元、账面价值为1200万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同，该存货当年全部销售。当日，根据丙公司章程规定，甲公司向丙公司董事会派出一名成员，参与财务和生产经营决策。资料二：2022年度，丙公司实现利润5500万元，分配现金股利共计1000万元，丙公司的其他债权投资公允价值上升200万元。资料三：2023年1月1日，甲公司又出资8000万元购入丙公司40％的股权，当日，交易各方办理完成了股权变更登记手续，丙公司可辨认净资产公允价值为31500万元（与账面价值相等）。 2023年度，丙公司实现利润6000万元，分配现金股利共计800万元。资料四，2024年1月10日，甲公司将持有的50％的丙公司股权出售，取得价款13800万元，剩余10％股权的公允价值为2760万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。资料五：2024年1月31日，甲公司持有丙公司剩余股权的公允价值为2900万元。2024年2月20日出售该股权，取得价款2910万元。不考虑其他因素。根据以上资料，回答下列问题。要求：

4311. 下列各项交易或事项中，甲公司的身份是代理人的是（）。

4312. 下列各项关于破产企业清算会计核算表述，错误的是（）。

4313. 甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元，有关税金及附加为100万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升320万元、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当期市价上升260万元；（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。甲公司交易性金融资产及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2019年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2019年营业利润是（）万元。

4314. 某上市公司2020年1月1日发行面值为2000万元、期限为3年、票面年利率为5%、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为1920万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场年利率为8%，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（）万元。[已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938]

4315. 甲公司只生产一种产品乙产品，2022年10月初在产品数量为零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2022年10月份完工乙产品的单位产品成本是（）元/件。

4316. 2022年1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司当日发行的3年期、每年年末付息、到期还本的公司债券，该债券票面年利率与实际年利率均为5%，甲公司将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2022年12月31日，该债券的公允价值为1970万元（不含利息）。不考虑其他因素，该债券投资对甲公司2022年营业利润的影响金额为（）万元。

4317. 2022年3月1日，甲公司将一栋写字楼租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的原价为3000万元，预计使用40年，采用年限平均法计提折旧，至租赁期开始日已计提折旧100万元；2022年3月1日，该写字楼的公允价值为3150万元；2022年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2022年度利润总额的影响金额是（）万元。

4318. 某公司产销一种产品，变动成本率为60%，盈亏平衡点作业率为70%，则销售利润率为（）。

4319. 2020年12月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的H设备销售合同，并为此购入专门用于生产H设备的一批钢材，其初始入账金额为500万元。2020年12月31日，该批钢材的市场销售价格为470万元，甲公司将其加工成H设备尚需发生加工成本300万元，合同约定H设备的销售价格为790万元，估计的销售费用和相关税费10万元。不考虑其他因素，2020年12月31日甲公司对该批钢材应计入存货跌价准备的金额为（）万元。

4320. 下列各项关于合同履约成本的相关表述中，错误的是（）。