审计_注册会计师_知行者教育

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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

审计

1601. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师就管理层确认的某项预计负债作出了区间估计，该区间包括了甲公司所有可能承担的赔偿金额。管理层确认的预计负债处于该区间内，A注册会计师据此认可了管理层确认的金额。（2）2016年末，管理层对某项应收款项全额计提了坏账准备。因2017年全额收回该款项，管理层转回了相应的坏账准备。A注册会计师据此认为2016年度财务报表存在重大错报，要求管理层更正2017年度财务报表的对应数据。（3）管理层编制盈利预测以评价递延所得税资产的可回收性。A注册会计师向管理层询问了盈利预测中使用的假设的依据，并对盈利预测实施了重新计算，结果满意，据此认可了管理层的评价。（4）2017年末，甲公司确认与产品保修义务相关的预计负债400万元。A注册会计师作出的点估计为600万元。管理层将预计负债调增至550万元。A注册会计师将未调整的50万元作为错报累积。（5）A注册会计师认为应收账款坏账准备的计提存在特别风险，在了解相关内部控制后，对应收账款坏账准备实施了实质性分析程序，结果满意，据此认可了管理层计提的金额。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1602. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，评估认为商誉减值存在特别风险。与商誉减值审计相关的部分事项如下：（1）因甲公司管理层在实施商誉减值测试时利用了外部专家的工作，A注册会计师认为与商誉减值相关的内部控制与审计无关，无须对其进行了解。（2）甲公司管理层在预测资产组未来现金流量时采用的未来五年收入增长率明显高于过去三年的实际增长率，且缺乏在手订单支持。A注册会计师对管理层进行了访谈，并检查了管理层批准的未来五年预算，据此认可了管理层的假设。（3）甲公司商誉减值测试使用的折现率明显低于同行业可比公司的平均值，管理层聘请的评估专家解释其原因是甲公司融资成本较低。A注册会计师询问管理层得到了同样的解释，据此认可了折现率的合理性。（4）A注册会计师聘请评估专家对甲公司某项商誉的减值测试结果进行复核。A注册会计师评价了专家的胜任能力、专业素质、客观性及专长领域，获取了专家的复核报告，并实施特定程序对专家工作的恰当性作出了评价，据此认可了专家的工作。（5）2020年第一季度，甲公司某重要子公司的医用防护产品开始热销，管理层认为该事项不影响与该子公司相关的商誉的减值测试。A注册会计师检查了期后相关产品的销售情况，认可了管理层的做法。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1603. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下：（1）2022年甲公司固定资产减值的重大错报风险的固有风险被评估为高水平，因此A注册会计师对上期固定资产减值实施了更加详细的追溯复核，特别关注上年作出会计估计时使用的数据和重大假设的影响。（2）甲公司期末对未决诉讼确认了大额预计负债，不确定性较高。因认为甲公司管理层没有为了解和应对估计不确定性采取适当措施，A注册会计师要求管理层就估计不确定性作出额外披露以应对估计不确定性，并评价管理层的应对措施，结果满意。（3）因为对管理层在上期财务报表中作出的固定资产折旧的会计估计进行复核后认为管理层本期的会计估计过程预期是无效的，A注册会计师作出了区间估计，并确保区间估计范围内的金额均是可能发生的。（4）A注册会计师对无形资产减值作出的点估计为350万元，甲公司管理层确认的点估计为200万元，审计证据支持注册会计师的点估计，A注册会计师将与管理层点估计的差异超过实际执行重要性的部分视为错报。（5）对于甲公司投资性房地产公允价值的会计估计，管理层按照企业会计准则的要求使用了不可观察的输入值，因此存在高度估计不确定性，同时管理层按照企业会计准则的要求对该会计估计进行了确认、计量和披露，结果满意，A注册会计师据此认可了投资性房地产公允价值会计估计。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1604. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）甲公司2023年生物资产存在大额减值，A注册会计师评估认为存在较高的舞弊风险，将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通。A注册会计师实施审计程序后未发现生物资产减值存在重大错报，拟将生物资产减值作为审计报告中的关键审计事项，并在审计应对部分说明，甲公司的生物资产减值符合企业会计准则的规定，在所有重大方面公允反映了甲公司2023年度的生物资产减值情况。（2）乙公司2023年底确认了一笔大额收入，A注册会计师通过检查销售合同等原始单据发现该笔收入应当在2024年1月份确认，由于该笔收入对2023年扭亏为盈起到决定性作用，A注册会计师拟发表否定意见。（3）丙公司为关联方提供了贷款担保，逾期未偿还，银行向法院提起诉讼，要求丙公司承担连带清偿责任，丙公司以截至12月31日法院尚未判决，无法预计清偿金额为由，拒绝确认预计负债，A注册会计师咨询律师后，预计很可能清偿500万元。A注册会计师以审计范围受限为由对丙公司2023年财务报表发表了保留意见。（4）A注册会计师无法前往丁公司的境外仓库实施存货监盘，也无法实施替代程序就存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据。该存货金额占资产总额的80%。A注册会计师以审计范围受限为由对丁公司2023年度财务报表发表了保留意见。（5）戊公司通过非同一控制下的企业合并获得对己公司的控制权，因未能取得购买日己公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将己公司纳入合并财务报表的范围。A注册会计师据此对戊公司2023年财务报表发表了无法表示意见。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1605. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）A注册会计师在审计报告日后，从甲公司公开网站上下载了年度报告的最终版本，进行阅读和考虑，未发现重大错报和重大不一致。（2）A注册会计师确定乙公司编制财务报表的财务报告编制基础不可接受，但其是由法律或法规作出的规定，A注册会计师拟出具否定意见的审计报告。（3）丙公司分别按照我国通用目的编制基础和国际财务报告准则各编制一套财务报表，并委托A注册会计师同时对两套财务报表出具审计报告，A注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，故拟在审计报告中增加其他事项段，说明丙公司根据国际财务报告准则编制了另一套财务报表以及A注册会计师对这些财务报表出具了审计报告。（4）因监管要求，A注册会计师无法对丁公司的境外重要子公司戊公司财务信息执行审计，对丁公司2022年度财务报表发表了无法表示意见。2023年1月1日，丁公司转让戊公司的全部股权，并在2023年确认了股权处置损益，A注册会计师认为导致上期发表无法表示意见的事项已经解决，拟对2023年度财务报表发表无保留意见。（5）己公司由于商品质量问题被消费者提起诉讼，法院尚未判决，管理层确认了一项大额预计负债，A注册会计师确认管理层在财务报表中对此进行的披露是充分、适当的。A注册会计师认为该事项是审计中最为重要的事项，与治理层进行了沟通，并在审计工作底稿中记录了该事项为关键审计事项及其理由，同时拟在审计报告中增加强调事项段以提醒财务报表使用者关注。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1606. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）甲公司将2023年年初实现的营业收入提前到2022年确认，2022年财务报表尚未更正，也未重新出具审计报告，但对应数据已经在本期得到适当重述，A注册会计师认为该事项对2023年财务报表没有重大影响，未在审计报告中进行描述。（2）前任注册会计师无法对乙公司2022年存货实施监盘以及替代审计程序，对2022年财务报表发表了保留意见。A注册会计师2023年年末对存货实施了监盘程序并获取了存货计价的审计证据，确认2023年存货账面价值不存在重大错报，也不存在其他重大错报及审计范围受限的情况，拟对2023年财务报表发表无保留意见。（3）丙公司管理层按照企业会计准则的要求在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在的高度估计不确定性，但是注册会计师认为还需要进行额外的披露，因此在审计报告中增加强调事项段，提醒报表使用者关注。（4）丁公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中充分披露了上述事项。A注册会计师出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。（5）戊公司管理层未更正的错报中包含两项重大错报，其中一项错报对财务报表的影响重大且广泛，A注册会计师因此发表了否定意见，并在审计报告中对该错报进行了描述。另外一项重大错报因不影响审计意见类型，A注册会计师未在审计报告中提及。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1607. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2021年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）A注册会计师认为甲公司的商誉减值事项存在特别风险，经审计未发现重大错报。在将商誉减值事项作为审计中最为重要的事项与甲公司治理层进行了沟通后，A注册会计师将该事项作为审计报告中的关键审计事项，在审计应对部分说明了实施的审计程序和结果，并对商誉减值准备的计提是否符合企业会计准则发表了意见。（2）2021年，乙公司一项大额应收款项的债务人申请破产清算。乙公司管理层认为损失金额无法可靠计量，未对该应收款项计提减值准备。A注册会计师与破产管理人沟通后认为该应收款项存在重大减值损失，因最终清偿金额难以准确估计，以审计范围受限为由对乙公司2021年度财务报表发表了保留意见。（3）因丙公司出现债务逾期，管理层在财务报表中披露了导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项、未来的应对计划，以及这些事项存在重大不确定性。A注册会计师评价认为丙公司运用持续经营假设适当，且财务报表中的披露充分、恰当，因该披露事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，在审计报告中增加强调事项段说明了该事项。（4）2022年初，丁公司管理层发生变动，新任管理层拒绝更正A注册会计师识别出的一项重大错报，也未就2021年度财务报表提供书面声明。A注册会计师以管理层未提供书面声明为由，对丁公司财务报表发表了无法表示意见，考虑到该未更正错报重大但不具有广泛性，不是导致发表无法表示意见的事项，未在审计报告中提及该错报。（5）由于戊公司存在与持续经营相关的多个不确定事项，A注册会计师对戊公司2021年度财务报表发表了无法表示意见，并在其他信息部分指出，其他信息中的金额和其他项目因导致对财务报表发表无法表示意见的事项可能存在重大错报。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1608. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）甲公司控股股东违规占用公司资金，截至资产负债表日，违规占用资金为甲公司年末净资产余额的数倍。控股股东财务状况持续恶化，完全无法偿还债务。A注册会计师认为甲公司未就与被占用资金相关的应收款项计提减值准备属于重大错报，拟对财务报表发表保留意见。（2）乙公司存在多项重大的未更正错报，其中一项存货减值的重大错报影响广泛，A注册会计师拟对财务报表发表否定意见，未在形成否定意见的基础部分说明其他重大但影响不广泛的错报。（3）A注册会计师由于无法对丙公司的某一重要子公司执行审计工作而对2022年度合并财务报表发表了无法表示意见，丙公司在2023年11月1日出售了其持有的该子公司全部股权，确认了股权处置损益。由于无法对该子公司执行审计工作导致A注册会计师无法就本期确认的股权处置损益获取充分、适当的审计证据，拟对2023年财务报表发表保留意见。（4）由于2022年丁公司财务报表中的应收账款、存货、营业收入、营业成本等多个报表项目存在重大错报，A注册会计师对丁公司2022年财务报表发表了否定意见。丁公司管理层就上期财务报表中存在的重大错报调整了本期财务报表的对应数据，并在财务报表附注中作出了充分披露，A注册会计师对本期数据和更正后的对应数据均获取了充分、适当的审计证据，认为不存在重大错报，对本期财务报表发表了无保留意见。（5）由于A注册会计师在2022年年末接受戊公司委托，导致无法对2022年年初的存货实施监盘，也不能实施替代程序确定存货的存在和状况，A注册会计师对2022年度财务报表发表了保留意见。A注册会计师认为导致上期发表保留意见的事项与本期数据无关，在2023年审计中获取了本期存货相关的充分、适当的审计证据，不存在其他重大错报及受限的情况，据此对本期财务报表发表了无保留意见。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1609. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）A注册会计师在审计报告日后获取并阅读了甲公司2019年年度报告的最终版本，发现其他信息存在重大错报。因与管理层和治理层沟通后该错报未得到更正，A注册会计师拟在甲公司股东大会上通报该事项，但不重新出具审计报告。（2）因受新冠肺炎疫情影响，A注册会计师无法对乙公司某海外重要子公司执行审计工作，拟对乙公司财务报表发表无法表示意见。管理层在财务报表中充分披露了乙公司持续经营能力存在的重大不确定性和未来应对计划。A注册会计师拟在无法表示意见的审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分，提醒报表使用者关注这一情况。（3）丙公司管理层以无法作出准确估计为由未对2019年末的长期股权投资、固定资产和无形资产计提减值准备。A注册会计师实施审计程序获取充分、适当审计证据后，认为上述事项导致的错报对财务报表具有重大且广泛的影响，拟对财务报表发表无法表示意见。（4）丁公司2019年度营业收入和毛利率均大幅增长，A注册会计师评估认为存在较高的舞弊风险，将收入确认作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通。A注册会计师实施审计程序后未发现收入确认存在重大错报，拟将收入确认作为审计报告中的关键审计事项，并在审计应对部分说明，丁公司的收入确认符合企业会计准则的规定，在所有重大方面公允反映了丁公司2019年度的营业收入。（5）戊公司管理层在2019年度财务报表附注中充分披露了与持续经营相关的多项重大不确定性。因无法判断管理层采用持续经营假设编制财务报表是否适当，A注册会计师拟发表无法表示意见，并在审计报告中增加强调事项段，提醒报表使用者关注戊公司因连续亏损已触发证券交易所退市标准的风险提示公告。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1610. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）A注册会计师对甲公司存货实施计价测试时，发现甲公司库存的一批商品已临近有效期，建议甲公司将该批存货账面价值高于可变现净值的差额510万元计提存货跌价准备，管理层拒绝接受审计调整建议，甲公司利润表中利润总额未审数为500万元，A注册会计师拟发表保留意见。（2）因乙公司存在重大且影响广泛的错报，A注册会计师发表了否定意见，并且认为无其他需要沟通的关键审计事项，拟在审计报告的关键审计事项部分说明：除形成否定意见的基础部分所描述的事项外，我们确定不存在其他需要在审计报告中沟通的关键审计事项。（3）A注册会计师在审计报告日前未获取丙公司2023年年度报告的最终版本，预期在审计报告日后获取，A注册会计师无法确定其他信息是否存在重大错报，因此在出具的无保留意见的审计报告中未包含其他信息部分。（4）A注册会计师在审计丁公司时未识别出符合关键审计事项定义的内容，因此未在无保留意见的审计报告中包含关键审计事项部分。（5）因戊公司在持续经营方面存在多项重大不确定性，A注册会计师拟发表无法表示意见，同时认为戊公司董事会报告中对收入的列示存在重大错报，拟在其他信息部分进行说明。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1611. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2020年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）A注册会计师无法就甲公司重要子公司乙公司2020年末计提的存货跌价准备获取充分、适当的审计证据，对甲公司2020年度财务报表发表了保留意见。由于将存货跌价准备作为审计中最为重要的事项与甲公司治理层进行了沟通，A注册会计师将除乙公司相关部分之外的存货跌价准备作为审计报告中的关键审计事项。（2）2020年6月，丙公司因对外担保被债权人起诉，一审败诉，很可能需要承担巨额赔偿责任。管理层以案件尚未终审判决为由未计提预计负债。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，在审计报告中增加了强调事项段，提醒财务报表使用者关注附注中的相关披露。（3）2021年1月，丁公司原总经理及财务总监因涉嫌犯罪被批捕，新任管理层拒绝就2020年度财务报表签署书面声明。A注册会计师执行审计后未发现重大错报，认为未获取书面声明对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，对丁公司2020年度财务报表发表了保留意见。（4）因受疫情影响，A注册会计师无法对戊公司的境外重要子公司己公司财务信息执行审计，对戊公司2019年度财务报表发表了无法表示意见。2020年10月，戊公司转让己公司部分股权后失去控制，但仍具有重大影响。因疫情严重，A注册会计师仍无法对己公司2020年度财务信息执行审计。考虑到己公司财务信息仅影响戊公司个别财务报表项目，A注册会计师对戊公司2020年度财务报表发表了保留意见。（5）庚公司管理层对已公布的2020年度财务报表进行了更正。A注册会计师针对更正后的财务报表出具了新的审计报告，并在审计报告中增加强调事项段和其他事项段，提醒报表使用者关注附注中有关更正原财务报表的原因，并关注注册会计师提供的原审计报告。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1612. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）A注册会计师对甲公司2023年财务报表发表了无保留意见，在审计报告日后获取并阅读了甲公司2023年年度报告的最终版本，发现其他信息存在重大错报。因与管理层和治理层沟通后该错报未得到更正，A注册会计师因此重新出具了非无保留意见的审计报告，并拟在甲公司股东大会上通报该事项。（2）A注册会计师无法对乙公司某重要子公司执行审计工作，拟对乙公司财务报表发表无法表示意见。A注册会计师评估认为乙公司的存货存在较高的舞弊风险，与治理层进行了沟通。A注册会计师实施审计程序后未发现存货存在重大错报，拟将存货作为关键审计事项在审计报告中的关键审计事项部分进行沟通。（3）丙公司管理层以无法对未来现金流量和未来收入作出准确估计为由未对某固定资产计提减值，该固定资产占资产总额的80%。A注册会计师实施审计程序获取充分、适当审计证据后，认为上述事项导致的错报对财务报表具有重大且广泛的影响，拟对财务报表发表无法表示意见。（4）A注册会计师无法就丁公司商誉减值获取充分、适当的审计证据，拟对财务报表发表保留意见。A注册会计师在审计报告日前取得并阅读了丁公司2023年年度报告，未发现其他信息与财务报表有重大不一致或存在重大错报，拟在保留意见审计报告的其他信息部分说明无任何需要报告的事项。（5）戊公司2023年部分业务停止，经营不善导致大额亏损。A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后，认为可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，管理层在财务报表中充分披露了戊公司持续经营能力存在的重大不确定性和未来应对计划。因在审计工作中对该事项进行过重点关注，A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中进行沟通。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1613. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2020年度财务报表和2020年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项如下：（1）2020年5月，甲公司对其部分业务信息系统和财务信息系统进行升级，与采购业务相关的内部控制因此发生变化。考虑到审计效率，A注册会计师仅测试了变更之后的内部控制设计和运行的有效性。（2）甲公司共有30个银行账户，A注册会计师将财务经理每月复核银行存款余额调节表识别为一项关键控制。因该控制执行频率为每月一次，A注册会计师选取5份银行存款余额调节表测试了该控制，结果满意。（3）期中审计时，A注册会计师发现甲公司某项每月执行一次的控制存在缺陷。甲公司于2020年12月完成整改。A注册会计师测试了整改后的控制，认为该控制在2020年12月31日是有效的。（4）甲公司实际控制人于2020年12月归还了其年内违规占用的甲公司大额资金，A注册会计师据此认为与资金占用相关的内部控制在2020年末不存在缺陷。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1614. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2021年度财务报表和2021年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：（1）因甲公司与成本核算相关的内部控制自2021年1月1日起发生了重大变化，A注册会计师获取了甲公司更新后的内部控制手册，直接从中选取与成本核算相关的关键控制，测试了其运行有效性。（2）A注册会计师采用审计抽样随机选取25个样本项目，对每日发生多次的原材料采购验收控制进行测试，发现1个样本项目存在控制偏差。经调查，该控制偏差不属于系统性偏差，也非人为有意造成，A注册会计师另外选取1个样本项目进行了测试，结果满意，据此认为该控制运行有效。（3）A注册会计师测试了截至2021年11月30日甲公司与计提借款利息相关的关键控制，结果满意。A注册会计师在期末审计时询问了相关会计人员，了解到该控制在剩余期间得到一贯执行，且无异常，考虑到甲公司控制环境良好，且该控制不复杂，执行时不需要作出重大判断，未再实施其他前推程序，据此认为该控制在2021年末仍然运行有效。（4）甲公司财务经理每月将仓储部门编制的产成品收发存明细表中的产成品出库记录与当月确认收入对应的产品信息进行核对，记录核对情况，调查识别出的任何不符事项，并记录差异调查和解决的过程及结果。A注册会计师选取3个月的样本项目，核对了产成品收发存明细表中的出库记录与当月确认收入对应的产品信息，结果相符，据此认为该项控制运行有效。（5）应甲公司管理层的要求，A注册会计师向其提供了内部控制审计的部分工作底稿，作为管理层对甲公司内部控制进行自我评价的基础。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1615. ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）合伙人的收益以合伙人所在团队为单位进行分配，具体分配时以执业质量为首要审核指标，再综合考虑承接和执行业务的收入或利润等指标。（2）对项目合伙人需要每年两次获取其已遵守独立性的书面确认，对会计师事务所其他需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员每年一次获取其已遵守独立性的书面确认。（3）针对上市公司的审计业务，会计师事务所对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控，通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式，管理关键审计合伙人相关信息，每年对轮换情况实施复核，并在全所范围内统一进行轮换，针对非上市公司的审计业务，并非必须进行定期轮换，可以由项目组自行决定。（4）所有审计业务均需要进行项目组内部复核，上市公司财务报表审计业务、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务需实施项目质量复核。（5）至少每年一次由会计师事务所的质量管理主管合伙人对质量管理体系进行评价。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

1616. ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）针对合伙人的晋升建立和实施质量“一票否决”制度，要求在2年内执业有重大质量问题的人员，不得被提名晋升为合伙人。如果经过1年后，该人员的执业质量已经得到全面提升，能够满足晋升合伙人的标准，该人员可以恢复晋升机会。（2）在分派业务时，结合所服务客户的行业特点和业务性质，以及本会计师事务所分所的地域分布，对业务团队进行专业化设置，以会计师事务所资源的匹配度为依据分派业务，实行矩阵式管理。（3）项目合伙人和项目质量复核人员需要复核并评价项目组是否已就疑难问题或涉及意见分歧的事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论是否得到执行。（4）项目组成员不得参与对其项目的监控活动，监控人员应当是具备胜任能力、时间和权威性的项目质量复核人员或其他人员。（5）前任项目合伙人被委任为同一项目的项目质量复核人员至少应当冷却1年。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

1617. ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）ABC会计师事务所在实施监控活动时，委派项目组以外的项目质量复核人员负责对其项目的监控活动。（2）针对识别出的会计师事务所质量管理体系的缺陷，会计师事务所应当调查缺陷的根本原因并评价这些缺陷单独或累积起来对质量管理体系的影响。（3）职业道德主管合伙人应当每年一次向质量管理主管合伙人报告与职业道德相关的政策和程序、事件和结果以及后续计划。（4）项目组成员不能成为本项目的项目质量复核人员，但是可以由具备专业胜任能力和权威性的项目组成员负责委派本项目的项目质量复核人员。（5）会计师事务所应当从已经完成的审计项目中周期性地选择部分项目进行检查，在每个周期内，对每个项目合伙人，至少选择一项已完成的审计项目进行检查。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

1618. ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）对于首次承接的高风险审计业务，应当经质量管理主管合伙人批准。对于高风险审计业务的保持，应当经由质量管理主管合伙人授权的风险管理部主管合伙人批准。（2）为确保资源投入，事务所以业务团队的业务饱和度为主要依据，结合客户的行业特点和业务性质，以及事务所分所的地域分布，对业务进行统一分派。（3）对于近三年内执业存在重大质量问题，但满足晋升合伙人其他条件的人员，晋升合伙人时间推迟一年。（4）除非项目组认为不必要并经质量管理主管合伙人批准，在执行上市实体财务报表审计业务时，项目组应当与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。（5）针对需要实施项目质量复核的审计项目，项目质量复核人应当对项目的高质量承担总体责任，只有在项目质量复核完成后，项目合伙人才可签署审计报告。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

1619. ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）对所有执行项目质量复核的审计业务，项目质量复核人员承担对项目组成员进行指导、监督并复核其工作的责任。（2）会计师事务所需要在全所范围内（包括分所或分部），统一委派项目质量复核人员。项目质量复核人员也有可能是事务所委派的外部人员。（3）前任项目合伙人至少冷却三年，否则不得担任该项目的项目质量复核人员。（4）如果项目质量复核人员认为项目组作出的重大判断不恰当，与项目合伙人沟通后，并未满意解决，项目质量复核人员应当通知会计师事务所内部的适当人员项目质量复核无法完成。经项目合伙人批准后先出具审计报告，在审计工作底稿归档前，完成项目质量复核即可。（5）项目质量复核人员应当在项目质量复核工作底稿中记录项目质量复核人员及协助人员姓名、已复核的业务工作底稿的识别特征以及完成项目质量复核的日期。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

1620. ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）职业道德主管合伙人、监控与整改合伙人对质量管理体系特定方面的运行承担责任，并定期与质量管理主管合伙人沟通，由质量管理主管合伙人统一向首席合伙人进行报告。（2）项目合伙人在执行上市实体财务报表审计业务时，应当与被审计单位管理层或治理层沟通质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。（3）事务所定期对每个项目合伙人选取一项已完成的项目进行业务质量检查。对于承接上市实体审计业务的项目合伙人，检查周期为两年；对于其他项目合伙人，检查周期为四年。（4）审计分部主管合伙人在本分部范围内统一分派项目质量复核人员。审计分部主管合伙人担任项目合伙人的项目，由质量管理主管合伙人负责分派项目质量复核人员。（5）在特殊情形下，如具有适当胜任能力和权威性的人员不足，经质量管理主管合伙人和业务主管合伙人批准，项目之间可以在同一年度内交叉实施项目质量复核。该安排应当每年重新评估和批准。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。