审计_注册会计师_知行者教育

专业：初级会计中级会计注册会计师

审计

1521. 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，XYZ咨询公司和ABC会计师事务所处于同一网络。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。审计过程中存在下列事项：（1）A注册会计师曾担任甲公司的不重要的子公司2018年至2021年的财务报表审计的项目合伙人。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2023年财务报表审计的项目合伙人。已知A注册会计师于2022年未参与任何项目的审计业务。（2）丙公司是甲公司的不重要的联营企业，项目组成员B的姐姐在丙公司拥有重大经济利益。已知丙不是ABC会计师事务所的审计客户。（3）为加强内部控制管理工作，甲公司提出委托XYZ会计师事务所为其提供内部审计服务（与财务报告、财务会计系统不相关的内部审计服务），合同中约定由XYZ会计师事务所对该内审服务承担最终责任。（4）ABC会计师事务所应甲公司要求为其提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务，评估的结果不对财务报表产生直接影响，且间接影响不重大。（5）审计项目组成员C注册会计师曾在甲公司担任会计主管，于2023年1月20日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。（6）审计项目组成员D注册会计师曾担任甲公司2021年度财务报表审计的项目质量复核人员，并参与了甲公司2022年度审计计划工作，2022年11月退休，2024年1月1日起担任甲公司独立董事。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 [2512_37.gif]

1522. ABC会计师事务所常年审计上市公司甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）的年度财务报表，甲公司主要从事房地产行业。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2023年度财务报表审计的项目合伙人。已知确定的甲公司2023年财务报表整体的重要性为500万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计项目组了解到的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）由于2022年销售业务未达到董事会制定的收入目标，甲公司于2023年年初更换了大批负责各个地区销售业务的销售经理，提拔一批新的年轻员工担任各地区的销售经理。已知2023年房地产行业的市场环境没有大的变化。（2）甲公司于2023年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在2024年6月底前拆除。（3）甲公司预计2024年原材料价格仍然会持续上涨，于是为了满足2024年第一季度的生产需要，于2023年12月大量采购建房材料，然而，根据国家经济监控数据显示，2024年元旦开始，原材料价格有回落迹象。（4）2023年10月，由于甲公司在一低楼层居民楼前建盖违章建筑，影响了当地居民的生活。居民已经对甲公司提起诉讼，并对甲公司提出巨额赔偿的要求，甲公司律师认为，根据相关法律法规，很可能需要赔偿800万元。甲公司将该情况如实在报表附注中进行了披露。（5）甲公司2023年6月将闲置不用的一台固定资产按通用商业条款以公允市场价销售给母公司，该固定资产原值150万元，已计提折旧120万元，销售价格为50万元。资料二： A注册会计师在审计底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： [2512_38.gif] 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师拟实施的进一步审计程序的范围是：金额高于实际执行的重要性的财务报表项目；存在低估风险的财务报表项目。（2）A注册会计师计划测试与银行存款对账单相关的控制，测试样本量为6个，拟在期中审计时从2023年4月至9月交易中选取4个样本，期末审计时从2023年10月至12月交易中选取2个样本。（3）A注册会计师在询问管理层、阅读内控手册并执行穿行测试后，认为甲公司与重大关联方交易相关的内部控制设计合理，值得信赖，但考虑到重大关联方交易存在特别风险，拟直接实施细节测试。（4）针对识别出的特别风险，A注册会计师必须要亲自实施各项审计程序，不得利用内审和专家的工作。资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师采用实质性分析程序测试了甲公司2023年度的财务费用，发现已记录金额低于预期值，由于该差异低于实际执行的重要性，A注册会计师认可了已记录金额。（2）在收到的客户的应收账款询证函回函中附有一段话“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”，A注册会计师认为该内容不影响回函的可靠性，没有提出异议。（3）A注册会计师于2023年9月底对广告费用实施了实质性程序，在剩余期间对与广告费相关的控制实施测试后，得出控制运行有效，认为结果满意，不再实施其他程序。（4）由于甲公司收入交易高度依赖信息系统。ABC会计师事务所利用信息技术专家的工作对甲公司与收入相关的信息技术处理控制进行了测试，结果满意，认为该控制运行有效。资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师在甲公司审计报告日前获取并阅读了甲公司2023年年度报告的最终版本，发现其他信息存在重大错报，与管理层和治理层沟通后，该错报未得到更正，A注册会计师考虑到审计意见不涵盖其他信息，因此未进行进一步的审计程序。（2）审计过程中累积的错报汇总金额虽然超过了重要性水平，但是考虑到管理层基本上都已更正，未更正错报金额小于明显微小错报的临界值，A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。（3）因甲公司2023年末多项诉讼的未来结果具有不确定性，管理层已在附注中充分披露。A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，与治理层进行了沟通。要求：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、资产减值损失、预计负债、销售费用）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。 [2512_39.gif] （2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 [2512_40.gif] （3）针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 [2512_41.gif] （4）针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 [2512_42.gif]

1523. 注册会计师于2024年2月8日进驻甲公司审计其2023年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2023年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。

1524. 下列有关集团项目组与组成部分注册会计师的说法中，错误的是（）。

1525. 首次接受委托对期初余额进行审计时，注册会计师首先要考虑的是（）。

1526. 注册会计师在记录审计过程时需要记录测试的特定事项或项目的识别特征。下列做法中错误的是（）。

1527. 下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。

1528. 执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。

1529. 注册会计师在评估业务流程的复杂程度时，通常不需要考虑的因素是（）。

1530. 有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是（）。

1531. 下列有关企业内部控制审计的说法中，错误的是（）。

1532. 下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。

1533. 下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（）。

1534. 下列适用于控制测试的审计抽样方法是（）。

1535. 下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的是（）。

1536. 下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

1537. 下列各项中，不属于固有风险因素的是（）。

1538. 下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。

1539. 关于内部控制审计业务，下列关于控制测试时间安排的说法中，错误的是（）。

1540. 下列有关书面声明的说法中，错误的是（）。