审计_注册会计师_知行者教育

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

审计

1461. 下列审计程序中，注册会计师在所有审计业务中均应当实施的有（）。

1462. 对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师需要实施的审计程序包括（）。

1463. 关于利用内部审计人员的工作，下列说法中，正确的有（）。

1464. 下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有（）。

1465. 注册会计师要对职业判断作出适当的书面记录，下列各项记录内容中，有利于提高职业判断的可辩护性的有（）

1466. 下列有关审计证据的说法中，正确的有（）。

1467. 针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师实施的应对措施包括（）。

1468. 下列各项中，注册会计师无需与其利用的外部专家达成一致意见的有（）。

1469. 在考虑会计估计涉及估计不确定性的程度时，注册会计师可以考虑的因素有（）。

1470. 对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有（）。

1471. 在内部控制审计中，当被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷时，下列做法中，正确的有（）。

1472. 如果由于存货的性质和存放地点等因素造成在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师的下列做法中恰当的有（）。

1473. 下列有关对应数据的说法中，正确的有（）。

1474. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司（以下简称甲公司）2023年度的财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师将超过集团利润总额15%的组成部分确定为重要组成部分，其余的为不重要的组成部分。（2）在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性，使各组成部分的重要性水平的汇总数与集团财务报表整体的重要性一致。（3）乙公司为甲公司的不重要组成部分，集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组拟选取乙公司超过其重要性的项目实施审计，来获取审计证据。（4）丙公司为甲公司的不重要组成部分，其组成部分注册会计师拒绝集团项目组接触相关审计工作底稿，集团项目组接触信息受到限制，拟因此发表非无保留意见的审计报告。（5）因丁公司的组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此发表了不恰当的审计意见，集团项目组认为责任主要由该组成部分注册会计师承担。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1475. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）在对甲公司财务信息执行审计的过程中，A注册会计师将某项金额重大的未决诉讼作为最为重要的事项与治理层沟通过，因该事项涉及敏感信息，沟通这些信息可能会给甲公司带来较为严重的负面影响，除此之外不存在其他的关键审计事项，A注册会计师拟不设立关键审计事项部分。（2）因乙公司管理层未提供完整的相关资料，A注册会计师无法就乙公司的存货、应付账款、营业成本、管理费用和资产减值损失等多个重大的财务报表项目获取充分、适当的审计证据，拟发表无法表示意见，并在审计报告中表述为：我们认为，除“形成无法表示意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了乙公司2023年12月31日的财务状况以及2023年度的经营成果和现金流量。（3）A注册会计师无法就丙公司对某联营企业投资的账面价值、投资收益及与该联营企业投资相关的其他信息是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据，A注册会计师拟对丙公司财务报表发表保留意见，并在审计报告的“形成保留意见的基础”部分说明前述事项。（4）A注册会计师认为丁公司2023年某新增主要客户很可能是其关联方，在询问管理层和实施追加的进一步审计程序后仍无法确定，与治理层沟通后，丁公司管理层出具了一份书面声明，声明该新增客户并非丁公司的关联方。A注册会计师认为结果满意，拟发表无保留意见（5）在审计持续经营时，发现戊公司持续经营假设运用恰当，但导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项仍存在重大不确定性，A注册会计师认为该事项对审计最为重要，并拟在审计报告的关键审计事项部分进行描述。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1476. A注册会计师负责审计常年审计客户甲公司2023年度财务报表。在审计的过程中，遇到下列事项：（1）A注册会计师在识别和评估与收入相关的重大错报风险时，假定收入确认存在舞弊风险。（2）收到客户G应收账款询证函的回函表示，2023年12月20日确实自甲公司购入了一批货物，但是经过验收发现此批货物质量上有缺陷，已退回甲公司。A注册会计师提请甲公司调整应收账款等账户余额。（3）A注册会计师根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户H公司发送了电子邮件来函证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。H公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。（4）由于甲公司的存货的品种和数量均较少，考虑到检查存货不一定能确定存货的所有权，A注册会计师实施监盘程序时未对存货进行检查。（5）A注册会计师在对甲公司的存货盘点结果进行测试时，采取从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录的方法。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1477. ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）经主任会计师批准，事务所指定若干名专职合伙人对遵守独立性要求、监控和整改等方面的运行承担责任并对质量管理体系承担最终责任。（2）对于执行财务报表审计业务的所有项目合伙人，以每三年为一个周期，对每一位合伙人选取其已完成的一个项目进行检查。（3）为确保项目质量复核人员具备相关行业经验，对同行业的项目组，事务所可以安排两两一组实施交叉的项目质量复核。（4）对于外部转入合伙人带入的项目，事务所无需再次执行新业务相关的承接程序，但应要求该项目组采用本所统一的技术标准执行业务。（5）在满足执业质量的前提下，事务所按照以分所或部门为单位的经营业绩分配合伙人晋升名额。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

1478. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表，于2023年3月20日完成了审计工作。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）A注册会计师在审计销售收入时，从原始凭证中获取到销售合同并复印，在审计结束时，收到经购货方盖章确认的合同回函，两份合同核对一致，A注册会计师将合同复印件销毁，回函作为工作底稿保存。（2）某份工作底稿记录了A注册会计师初入审计现场时初步思考的问题，为了体现审计思路的完整性，A注册会计师在整理底稿时，将该份工作底稿与对相关内容形成审计结论的工作底稿一并归入审计档案。（3）A注册会计师在对甲公司的原材料采购业务验收环节实施控制测试时，将询问仓库管理员的时间、地点作为识别特征记录于审计工作底稿中。（4）2023年5月20日，A注册会计师对审计工作底稿进行交叉索引，并对审计档案归档工作的完成核对表签字认可。（5）在审计工作底稿归档后，2023年5月22日，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函的原件，并与审计报告日前收到的扫描件核对一致。A注册会计师用该回函原件替换了扫描件。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1479. 甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事生产和销售汽车服务，于2022年7月在纽交所成功上市。甲公司委托ABC会计师事务所继续审计其2023年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人，XYZ咨询公司为ABC会计师事务所的网络事务所。在审计过程中遇到下列事项：（1）A注册会计师曾作为项目合伙人审计了甲公司2018年～2022年的财务报表，事务所考虑A注册会计师对甲公司比较了解，在取得客户治理层的同意的前提下，继续委派其作为2023年财务报表的项目合伙人进行审计。（2）A注册会计师与甲公司达成口头协议，由项目团队成员为甲公司推荐其新型轿车，推荐成功后，甲公司承诺额外增加相应金额的审计费用。（3）ABC会计师事务所合伙人X不属于项目团队成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。（4）项目团队成员B注册会计师两年前为甲公司财务总监，2021年12月31日离职后与甲公司没有任何往来或者经济利益上的关联。（5）会计师事务所的合伙人C于2021年12月31日退休后，继续担任事务所的专业顾问。并且，自2023年7月1日起担任甲公司独立董事。（6）甲公司聘请XYZ咨询公司为其提供与操作信息技术系统相关的服务，该信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分，且其生成的信息对会计记录影响重大。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。 [2512_31.gif]

1480. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车零备件的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为100万元，实际执行的重要性为75万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司于2023年初完成了对主要产品T的更新换代，升级后的S产品由于其性能良好，在市场上很受欢迎。甲公司自2023年2月起大幅减少了T产品的生产。由于2023年原材料和人工成本的价格上涨，导致S产品的成本较2022年T产品的成本上涨了约5%。S产品的平均售价比T产品高约15%。（2）甲公司于2020年1月1日起对一台管理用的机器设备X计提折旧，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2023年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为7年，同时改按年数总和法计提折旧。（3）2023年末，甲公司Y生产线的市价在当期大幅度下跌，跌幅明显高于因时间推移或正常使用而预计的下跌。（4）甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2023年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2024年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。（5）甲公司自2022年起研发一项新产品技术，于2023年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产200万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： [2512_32.gif] 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师在对应收账款进行审计时，拟采用选取特定项目的方法将应收账款中金额超过实际执行的重要性的项目挑选出来单独测试，再针对剩余的应收账款项目进行抽样。（2）A注册会计师认为仅实施实质性程序不能获取与营业收入相关的充分、适当的审计证据，因此拟对与营业收入相关的内部控制执行控制测试。（3）甲公司地处东北，积雪严重，部分露天存放的存货被积雪覆盖，考虑到天寒地冻，监盘不便，A注册会计师不对这部分存货实施监盘，拟执行替代审计程序。（4）在对甲公司的成本核算进行审计时，A注册会计师在期中获取的证据满意且成本核算不存在特别风险，拟针对剩余期间不实施审计程序。资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：（1）因审计过程中利用的外部专家并非注册会计师，A注册会计师未要求其遵守本所质量管理体系的相关规定。（2）为应对管理层凌驾于内部控制之上的风险，A注册会计师设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，实施了下列审计程序： ①向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动； ②选择在报告期末作出的会计分录和其他调整。（3）在对存货实施抽盘的过程中，A注册会计师发现1个样本项目存在盘点错误，要求甲公司在盘点记录中更正了该项错误。A注册会计师认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此，得出抽盘结果满意的结论，不再实施其他审计程序。（4）A注册会计师在对甲公司各自营店实施库存现金监盘，发现某自营店存在以收款凭证冲抵现金的情况。因错报金额低于明显微小错报的临界值，A注册会计师未再实施其他审计程序。资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师发现甲公司2022年末一批产品成本高于可变现净值，但没有计提存货跌价准备，2023年10月将该批产品以低于成本的价格全部对外销售，已确认销售并结转成本。由于本期已经实现销售，A注册会计师未提出审计调整建议。（2）2024年1月20日，甲公司某仓库遭受火灾造成存货重大损失700万元，A注册会计师建议管理层在2023年财务报表中确认营业外支出，管理层接受了A注册会计师的建议。（3）2024年1月10日，因产品质量原因，客户将2023年12月10日购入的一批价值550万元的商品退回。A注册会计师认为其对利润的影响尚未超过财务报表整体重要性水平，故未提出调整建议。要求：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。 [2512_33.gif] （2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 [2512_34.gif] （3）针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 [2512_35.gif] （4）针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 [2512_36.gif]