审计_注册会计师_知行者教育

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

审计

921. 下列各项因素中，注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时需要考虑的有（）。

922. 针对特别风险的进一步审计程序，注册会计师的下列程序组合中，正确的有（）。

923. 下列各项中，属于财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有（）。

924. 如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的有（）。

925. 针对应收账款函证时间，下列表述正确的是（）。

926. 下列程序中，属于应收账款函证替代程序的是（）。

927. 下列程序中，与营业收入发生认定最相关的是（）。

928. 下列情形中，关于注册会计师评价被审计单位收入确认方法的表述中，错误的是（）。

929. 在对主营业务收入实施截止测试时，检查开具发票日期、记账日期、发货日期时最应当关注的是（）。

930. 下列程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（）。

931. 关于营业收入的“延伸检查”程序，下列说法中，正确的有（）。

932. 注册会计师实施应收账款函证时，下列各项中，属于通常选取并实施函证的项目有（）。

933. 下列各项中，属于表明被审计单位收入确认可能存在舞弊风险的迹象的有（）。

934. 关于营业收入的截止测试，注册会计师的下列说法中，正确的有（）。

935. 下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，错误的有（）。

936. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定的财务报表整体的重要性为500万元，实际执行的重要性为250万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平，对甲公司2023年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2023年12月31日的应收账款账面余额较11月30日无重大变动。A注册会计师据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（2）针对应收账款可能存在高估的风险，A注册会计师将应收账款明细账中账面金额等于或高于500万元的项目全部作为函证对象，账面金额低于500万元的项目采用审计抽样，选取样本实施函证。（3）A注册会计师负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，A注册会计师取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。（4）甲公司管理层拒绝审计项目组向客户乙公司寄发询证函，A注册会计师直接针对甲公司应收乙公司销货款实施了替代审计程序。（5）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，故将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。A注册会计师认为该解释合理，无须实施进一步审计程序。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

937. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司应收账款会计每月末向排名前10的客户寄送对账单，并调查回函差异。因该控制仅涉及一小部分应收账款余额，A注册会计师拟不测试该控制，直接实施实质性程序。（2）2024年1月现场审计工作开始前，乙公司已收回2023年所有应收账款。A注册会计师检查了相关的收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不发函的理由。（3）针对丙公司应收账款回函差异500元，A注册会计师询问丙公司管理层，管理层解释该回函差异是丙公司多发出原材料导致，由于回函差异很小，A注册会计师不再实施其他审计程序。（4）A注册会计师收到丁公司转交的银行询证函回函后，及时与该银行相关人员进行了电话确认，结果满意。（5）在审计戊公司财务报表时，A注册会计师收到境外客户己公司通过电子邮件回复的应收账款回函扫描件，戊公司财务经理给A注册会计师推送了己公司负责人微信，A注册会计师通过微信视频核实函证内容，并将截屏证据保存纳入审计工作底稿，结果满意。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

938. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境等方面的情况，部分内容摘录如下：（1）对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2023年起向医院提供一个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。（2）2023年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： [573049_3.gif] 要求：针对资料一第（1）至（2）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。

939. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，拟于2024年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境等方面的情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司采用经销商买断方式销售a产品和b产品。2023年度，a产品的建议市场零售价和单位生产成本较2022年度基本没有变化。b产品是甲公司2023年2月推出的新产品，其建议市场零售价比a产品高20%。a产品和b产品的单位生产成本接近。（2）a产品于2023年11月停产。2023年年末，某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品。甲公司已收到货款200万元，并已开具发票和出库单。经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求，双方尚未就解决方案达成一致意见。（3）甲公司于2022年起从事建筑安装工程，截至2023年年末仅承揽一项业务。建造合同约定，工程建设期为18个月，工程总价为500万元；如果工程提前3个月完工，并且质量符合设计要求，客户另付100万元奖励款，工程于2022年10月1日开工，于2023年12月末基本完工。经监理人员认定，工程质量未达到设计要求，还需进一步施工。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： [572940_2.gif] 要求：针对资料一第（1）至（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。

940. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境等方面的情况，部分内容摘录如下：（1）为了进一步拓展国内市场份额，2023年初甲公司将原来以预收款为主的销售方式改为以赊销为主的销售方式。（2）2022年度，甲公司直销了100件a产品。2023年，甲公司引入经销商买断销售模式，对经销商的售价是直销价的90%，直销价较2022年基本没有变化。2023年度，甲公司共销售150件a产品，其中20%销售给经销商。（3）2023年11月，甲公司推出新产品b产品，单价60万元。合同约定，客户在购买产品一个月后付款；如果在购买产品三个月内发现质量问题，客户有权退货。截至2023年12月31日，甲公司售出100件b产品。因上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： [572834_1.gif] 要求：针对资料一第（1）至（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。