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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

会计

1201. 甲公司采用年限平均法对固定资产计提折旧，2×22年发生的有关交易或事项如下：为遵守国家有关环保的法律规定，2×22年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。A生产设备的成本为18000万元，至1月31日，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年，预计净残值均为零。不考虑其他因素，甲公司的A生产设备及环保装置在2×22年度应计提的折旧金额为（）。

1202. 2×21年3月1日，甲公司购入乙公司100%股权，支付价款8000万元。购入该股权之前，甲公司的管理层已经做出决议，一旦购入乙公司股权，将在一年内将其全部出售给丙公司，乙公司股权在当前状况下即可立即出售。预计甲公司还将为出售该子公司股权支付60万元的出售费用。甲公司与丙公司计划于2×21年3月31日签署股权转让合同。甲公司尚未与丙公司议定转让价格，购买日股权公允价值为8000万元。3月31日，甲公司与丙公司签订合同，转让所持有乙公司的全部股权，转让价格为7963万元，甲公司预计还将支付8万元的出售费用。不考虑其他因素，下列有关甲公司会计处理表述中不正确的是（）。

1203. 下列关于已确认的政府补助需要返还时相关账务处理的表述中，正确的是（）。

1204. 甲公司从事土地开发与建设业务，2×22年1月2日，以转让方式取得一宗土地使用权实际成本为1200万元，预计使用年限为50年，取得当月甲公司在该地块上开工建造自用办公楼。至2×22年12月31日，办公楼尚未达到可使用状态，以银行存款支付工程成本3000万元。2×22年12月31日，甲公司董事会决定将该办公楼建成后用于对外出租，当日，上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值无法可靠确定。甲公司对作为无形资产核算的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产核算的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，均未计提减值准备，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理的表述中，不正确的是（）。

1205. 2×22年1月1日，M公司开始一项新药物技术研发项目，该项目历时1.5年，并获得成功。在此期间，2×22年1月1日到9月末为研究阶段，共发生支出500万元；2×22年10月1日开始进入开发阶段，至年底共发生支出300万元，其中不符合资本化条件的支出为50万元。2×23年1月1日到6月30日，M公司共发生支出800万元，均符合资本化条件。该项药物技术于2×23年7月1日达到预定可使用状态并于当日投入使用。M公司预计该药物技术在10年内会给本企业带来经济利益，并按照直线法进行摊销，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。

1206. 2×23年1月1日，A公司出资3000万元成立一家子公司B公司。B公司2×23年实现净利润2500万元。2×23年12月31日，B公司的净资产为5500万元，其中，实收资本3000万元，盈余公积250万元，未分配利润2250万元。2×24年1月1日，乙公司对B公司增资4000万元，A公司的持股比例由100%下降至40%，至此A公司丧失对B公司的控制权，但是仍能对B公司产生重大影响。增资后，B公司的净资产为9500万元。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。下列关于A公司个别财务报表账务处理表述中，正确的是（）。

1207. 甲公司某条生产线建造工程的预计工期为2年，建造活动自2×21年7月1日开始。该生产线建造工程占用的借款如下：①×21年6月1日借入的3年期专门借款6000万元，年利率为6%；②2×21年1月1日借入的2年期一般借款4500万元，年利率为7%。甲公司于2×21年6月1日向承建方支付工程款4500万元，2×21年9月30日向承建方支付工程进度款3000万元。甲公司将专门借款闲置资金投资于货币市场基金，年收益率为3.2%。不考虑其他因素。2×21年甲公司该工程建造过程中应予以资本化的利息费用是（）。

1208. A公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为100万元。有关所得税的业务资料如下： ①2×20年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。 ②A公司于2×20年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计处理相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为2000万元。下列有关A公司2×20年所得税的会计处理，不正确的是（）。

1209. 下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。

1210. 甲公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×21年12月发生如下与职工薪酬有关的事项。①12月10日至20日，公司维修人员对一项管理用设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。②12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本0.6万元，市场售价0.9万元（不含增值税）。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月应计入管理费用的职工薪酬是（）。

1211. 下列关于非货币性资产交换的表述中，不正确的是（）。

1212. 2×22年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下： ①收到联营企业分派的现金股利250万元； ②收到上年度销售商品价款800万元； ③因发行中期票据收到现金5000万元并将该票据分类为权益工具； ④因发行优先股收到现金10000万元并将该优先股分类为债务工具； ⑤因购买无形资产支付现金2500万元； ⑥支付低价值包装物租金700万元，甲公司对该项租赁业务采用简化处理； ⑦偿还借款本金1500万元； ⑧支付研究开发费用5000万元，其中予以费用化的金额为3000万元、予以资本化的金额为2000万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司现金流量列报的各项表述中，正确的是（）。

1213. 甲公司经营一家会员制健身俱乐部。甲公司与客户签订了为期2年的合同，客户入会之后可以随时在该俱乐部健身。除俱乐部的年费4万元之外，甲公司还向客户收取了100元的入会费，用于补偿俱乐部为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等初始活动所花费的成本。甲公司收取的入会费和年费均无须返还。2×22年甲公司与500名客户签订了为期2年的合同，一次收取价款2000万元，入会费5万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×22年的会计处理的表述中，正确的是（）。

1214. 甲公司发生的下列交易或事项中，不应在利润表“将重分类进损益的其他综合收益”项目中列报的有（）

1215. 下列关于投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或重大影响的处理的说法中，正确的有（）。

1216. 2×22年，甲公司因违约被乙公司告上法庭，至当年年底，法院尚未判决。甲公司咨询律师后，认为很可能承担相关赔偿责任，最有可能赔付的金额为1500万元。此外，甲公司经调查后发现，之所以违约是因为受托方A公司没有按时交付相关半成品导致的，遂与A公司协商，基本确定可从A公司获得1700万元赔偿金。不考虑其他因素，下列甲公司因上述事项在2×22年财务报表中列报的表述中，不正确的有（）。

1217. 2×22年1月1日，甲公司授予其200名管理人员每人1万份现金股票增值权，约定自2×22年1月1日起连续服务满3年，即可按照股价的增长幅度获得现金。该现金股票增值权在2×22年12月31日的公允价值为每份12元，在2×23年12月31日的公允价值为每份15元。2×23年12月31日，甲公司将授予该批管理人员的现金股票增值权修改为授予每人1万份股票期权，约定该批职工自2×24年1月1日起连续服务满3年，即可以每股8元的价格购买1万份本公司股票。该项股票期权在2×23年12月31日的公允价值为每份18元。至2×23年末，该批管理人员无人离职，且甲公司预计等待期内均无人离职。不考虑其他因素。关于上述股份支付，下列各项说法中正确的有（）。

1218. 下列支出应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本的有（）。

1219. 下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

1220. 下列各项交易事项的会计处理中，体现实质重于形式的有（）。