【例题：2011年单选】某企业(增值税一般纳税人)外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价10000元，增值税1700元，入库前的挑选整理费用500元，则该批材料的采购成本为()元。

　　A.10000

　　B.10200

　　C.10500

　　D.11700

　　【答案】C

　　【解析】本题考查税前准予扣除项目的检查。10000+500=10500元。

　　【例题：2013年单选】制造产品所耗用的直接材料费用，应记入的会计账户为()。

　　A.生产成本一基本生产成本

　　B.生产成本一辅助生产成本

　　C.制造费用

　　D.管理费用

　　【答案】A

　　【解析】本题考查税前准予扣除项目的检查。

　　1)对属于制造产品耗用的直接材料费用，应直接计入“生产成本——基本生产成本”。

　　2)对属于辅助生产车间为进行产品或劳务生产而耗用的直接材料费用，应直接计入“生产成本——辅助生产成本”。

　　【例题：2016年多选】生产成本的构成内容主要包括()。

　　A.直接材料

　　B.直接人工

　　C.制造费用

　　D.管理费用

　　E.销售费用

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考查税前准予扣除项目的检查。生产成本包括直接材料，直接人工和制造费用。

　　【例题：2014年多选】根据企业所得税法，销售收入确认的条件包括()。

　　A.收入的金额能够可靠地计量

　　B.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

　　C.企业已在财务账上作销售处理

　　D.相关经济利益流入

　　E.销售合同已签订，并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

　　【答案】ABE

　　【解析】本题考查年度收入总额的检查。企业销售货物同时满足下列条件的，应确认收入的实现：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;③收入的金额能够可靠地计量;④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　【例题：2011年单选】甲企业5月份账面记载A产品销售数量1000件，不含税销售单价为200元。已知A产品月初结存数量100件，本月完工入库数量1500件，通过实地盘点得知A产品月末库存数量为300件，甲企业应调增销售收入()元。

　　A.20000

　　B.50000

　　C.60000

　　D.100000

　　【答案】C

　　【解析】本题考查销项税额的检查。

　　本期产品销售数量=100+1500-300=1300件，题目中销售数量为1000件，所以要调增300件。

　　所以调增的收入为300×200=60000元。

　　【例题：2017年单选】某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录为()。

　　A.借：应付职工薪酬3000

　　贷：应交税费-应交消费税3000

　　B.借：管理费用3000

　　贷：应交税费-应交消费税3000

　　C.借：税金及附加3705.88

　　贷：应交税费-应交消费税3705.88

　　D.借：应付职工薪酬3705.88

　　贷：应交税费-应交消费税3705.88

　　【答案】C

　　【解析】本题考查销售收入的检查。该企业需要计提的消费税=2000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3705.88元。计提的消费税需要计入的“税金及附加”科目。所以答案选择C选项。

　　【例题：2016年单选】企业委托加工材料发生的加工费，应计入的会计科目为()。

　　A.管理费用

　　B.销售费用

　　C.委托加工物资

　　D.材料成本差异

　　【答案】C

　　【解析】企业委托加工材料发生的加工费，应计入的会计科目为委托加工物资。

　　【例题：2017年单选题】某不动产租赁公司为增值税一般纳税人，2017年7月收到租赁预付款(含税)1110000元，款项已存入银行。其正确的账务处理为()。

　　A.借：银行存款1110000

　　贷：预收货款1110000

　　B.借：银行存款1110000

　　贷：主营业务收入1110000

　　C.借：银行存款1110000

　　贷：预收账款1000000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)110000

　　D.借：银行存款1110000

　　贷：主营业务收入1000000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)110000

　　【答案】C

　　【解析】本题考查销项税额的检查。采取预收款方式提供建筑服务、租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应当在收到预收款时计提增值税销项税额。

　　【例题：2017年单选题】某机床厂为增值税一般纳税人，本月有已逾期不再退还的包装物押金20000元，已知该机床厂适用的增值税税率为17%，则企业正确的账务处理为()。

　　A.借：其他应付款20000

　　贷：营业外收入20000

　　B.借：其他应付款20000

　　贷：其他业务收入20000

　　C.借：其他应付款20000

　　贷：其他业务收入16600

　　应交税费-应交增值税(销项税额)3400

　　D.借：其他应付款20000

　　贷：其他业务收入17094

　　应交税费-应交增值税(销项税额)2906

　　【答案】D

　　【解析】本题考查销项税额的检查。对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。

　　借：其他应付款—包装物押金

　　贷：其他业务收入

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　本题中的包装物押金属于含税，需要换算为不含税的，在计算相应的销项税额。

　　【例题：2017年案例题】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2017年6月份的部分财务资料如下：

　　(1)采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为1000000元，成本为800000元，合同规定货款分别于2018年9月、2019年9月和2020年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900000元;

　　(2)委托乙企业代销一批钢材，成本为800000元，代销价格为1000000元(不含增值税);

　　(3)销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100000元，企业的账务处理为：

　　借：银行存款100000

　　贷：财务费用100000

　　(4)购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为10000000元，增值税税款为1100000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过;

　　(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款17000元，款项已支付。

　　1.企业采用分期收款方式发出商品时，其正确的会计分录为()。

　　A.贷记“主营业务收入”1000000元

　　B.贷记“主营业务收入”900000元

　　C.贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”170000元

　　D.贷记“应交税费-待转销项税额”170000元

　　【答案】BD

　　【解析】本题考查销项税额的检查。企业采用分期收款方式发出商品时，延期收取的货款具有融资性质，所以发出商品时应做的会计分录为：

　　借：长期应收款1170000

　　贷：主营业务收入900000

　　未实现融资收益100000

　　应交税费-待转销项税额170000

　　2.企业发出代销商品时，其正确的会计分录为()。

　　A.借：委托代销商品800000

　　贷：库存商品800000

　　B.借：委托代销商品1000000

　　贷：主营业务收入1000000

　　C.借：应收账款1170000

　　贷：主营业务收入1000000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)170000

　　D.借：委托代销商品1170000

　　贷：主营业务收入1000000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)170000

　　【答案】A

　　【解析】本题考查销项税额的检查。发出委托代销商品时，需要做的会计分录为：

　　借：委托代销商品800000

　　贷：库存商品800000

　　3.关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理，正确的账务调整为()。

　　A.借：财务费用100000

　　贷：主营业务收入100000

　　B.借：财务费用17000

　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额)17000

　　C.借：财务费用6000

　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额)6000

　　D.借：财务费用14529.91

　　贷：应交税费—应交增值税(销项税额)14529.91

　　【答案】D

　　【解析】本题考查销项税额的检查。延期付款利息属于价外费用。需要将含税的换算成为不含税的，计算相应的销项数额。

　　4.企业购入办公楼时，正确的会计处理为()。

　　A.借：固定资产11100000

　　贷：银行存款11100000

　　B.借：固定资产10000000

　　应交税费-应交增值税(进项税额)1100000

　　贷：银行存款11100000

　　C.借：固定资产10000000

　　应交税费-应交增值税(进项税额)660000

　　应交税费-待抵扣进项税额440000

　　贷：银行存款11100000

　　D.借：固定资产10000000

　　应交税费-应交增值税(进项税额)660000

　　应交税费-待转销项税额440000

　　贷：银行存款11100000

　　【答案】C

　　【解析】本题考查进项税额的检查。增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应分为2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。会计分录为：

　　借：固定资产/在建工程

　　应交税费—应交增值税(进项税额)60%部分【认证相符当月】

　　应交税费—待抵扣进项税额40%部分【第13个月】

　　贷：银行存款/应付账款

　　5.企业购进材料用于职工食堂建设，其正确的会计处理为()。

　　A.借：在建工程117000

　　贷：银行存款117000

　　B.借：在建工程100000

　　应交税费-应交增值税(进项税额)17000

　　贷：银行存款117000

　　C.借：在建工程100000

　　应交税费-待抵扣进项税额17000

　　贷：银行存款117000

　　D.借：在建工程117000

　　贷：主营业务收入100000

　　【答案】A

　　【解析】纳税人购进的原材料用于职工福利，进项税额不能进行抵扣，会计分录为：

　　借：在建工程117000

　　贷：银行存款117000