【考题·单选题】(2018年)

　　根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的下列所得中，以收入金额减除财产净值后的余额为应纳税所得额的是(　)。

　　A.转让财产所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.股息所得

　　D.租金所得

　　『正确答案』A

　　『答案解析』股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　【考题·单选题】(2018年)

　　境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2017年取得境内甲公司支付的股息500万元，发生相关支出1万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元，发生相关支出2万元。2017年度该境外公司在我国的应纳税所得额是(　)。

　　A.348万元

　　B.499万元

　　C.847万元

　　D.850万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』非居民企业在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。2014年度应纳税所得额=500+350=850(万元)。

　　【考题·单选题】(2018年)

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计提折旧扣除的是(　)。

　　A.以融资租赁方式租出的固定资产

　　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　　C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　D.未投入使用的厂房

　　『正确答案』D

　　『答案解析』房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。

　　【考题·多选题】(2018年)

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有(　)。

　　A.以经营租赁方式租出的商铺

　　B.以融资租赁方式租出的运输设备

　　C.未投入使用的厂房

　　D.未投入使用的生产设备

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项B，由承租方计提折旧;选项D，房屋建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。

　　【考题·多选题】(2018年)

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不能税前扣除的项目有(　)。

　　A.向投资者支付的股息、红利

　　B.企业之间支付的管理费

　　C.企业所得税税款

　　D.税收滞纳金

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』企业所得税法律制度规定：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，企业之间支付的管理费等，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。

　　【考题·不定项选择题】(2018年)

　　甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2017年度有关经营情况如下：

　　(1)取得销售商品收入9 000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。

　　(2)发生符合条件的广告费支出1 380万元、按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元、合理的会议费8万元、直接向某敬老院捐赠6万元、上缴集团公司管理费10万元。

　　(3)由于管理不善被盗库存商品一批。经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为6.8万元;取得保险公司赔偿12万元，责任人赔偿2万元。

　　(4)上年度尚未扣除的符合条件的广告费支出50万元。

　　已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)甲公司的下列收入中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是(　)。

　　A.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元

　　B.销售商品收入9 000万元

　　C.出租包装物收入60万元

　　D.提供修理劳务收入500万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』企业收入总额包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。

　　(2)甲公司的下列费用中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　)。

　　A.上缴集团公司管理费10万元

　　B.直接向某敬老院捐赠6万元

　　C.合理的会议费8万元

　　D.特殊工种职工人身安全保险费18万元

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，企业之间支付的管理费不得税前扣除;选项B，“直接”捐赠不符合公益性捐赠条件，不得税前扣除。

　　(3)甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是(　)。

　　A.1 380万元

　　B.1 430万元

　　C.1 434万元

　　D.1 425万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』销售(营业)收入=9 000+500+60=9 560(万元)。广告费和业务宣传费的扣除标准=9 560×15%=1 434万元。本期发生广告费支出1 380万元，上年结转广告费支出50万元，总计1 430万元<扣除标准。则1 430万元可以全额扣除。

　　(4)甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.40+6.8-12-2=32.8万元

　　B.40-12-2=26万元

　　C.40+6.8-12=34.8万元

　　D.40+6.8-2=44.8万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』管理不善造成的损失，进项税额需要转出，则净损失=40+6.8-12-2=32.8(万元)。