【例题·单选题】关于企业所得税的纳税期限，以下各项中，正确的是(　)。

　　A.按期纳税

　　B.按次纳税

　　C.按年计征，分期预缴

　　D.按次计征，汇总缴纳

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据规定，企业所得税分月或者分季预缴，纳税年度终了汇算清缴。

　　【例题·单选题】下列项目中，免征增值税的是(　)。

　　A.中药饮片

　　B.古旧图书

　　C.教材

　　D.烟叶

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据规定，古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书，免征增值税。

　　【例题·判断题】(2017年卷II)一般纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费和培训费等收入，应按照增值税混合销售的规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

　　【例题·单选题】某管道运输公司主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2017年12月该公司向客户运输天气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。那么，该公司12月可申请办理即征即退的增值税为(　)万元。

　　A.334.95

　　B.184.95

　　C.91.35

　　D.93.6

　　『正确答案』D

　　『答案解析』一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

　　2017年12月发生的销项税额为3000×11%+50÷(1+11%)×11%=334.95(万元)

　　当期可抵扣的进项税额为150万元，应纳税额为334.95-150=184.95(万元)

　　当期实际税负为184.95÷[3000+50÷(1+11%)]=6.07%，超过了3%的标准。

　　该管道运输公司2017年12月实际应缴纳的增值税为[3000+50÷(1+11%)]×3%=91.35(万元)

　　可申请办理即征即退的增值税为184.95-91.35=93.6(万元)

　　【例题·单选题】以下有关增值税起征点的说法中，错误的是(　)。

　　A.小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税

　　B.小规模纳税人的销售额达到起征点的，应就其销售全额缴纳增值税

　　C.小规模纳税人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税

　　D.小规模纳税人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税;达到或超过起征点的，则应就其销售全额纳税。

　　【例题·单选题】(2017年卷II)根据增值税法律制度的规定，进口货物申报纳税的地点为(　)。

　　A.收货人取得进口货物地

　　B.收货人机构所在地

　　C.进口货物销售地

　　D.进口货物报关地

　　『正确答案』D

　　『答案解析』进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。

　　【例题·单选题】(2014年)2014年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生的时间为(　)。

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据规定，销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题中，6月3日，甲公司就80万元贷款全额开具了增值税专用发票，所以答案选B。

　　【例题·单选题】(2016年)某居民企业适用25%的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率为25%。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A.12.5

　　B.11.6

　　C.8.75

　　D.2.5

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=140×25%=35万元;应纳所得税额=应纳税所得额×税率=35×25%=8.75万元。

　　【例题·多选题】(2017年卷II)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务或货物所负担的进项税额，不得抵扣的有(　)。

　　A.购进的贷款服务

　　B.购进的旅客运输服务

　　C.购进的用于简易计税方法计税项目的货物

　　D.购进的专用于免征增值税项目的专利技术

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进项税额不得抵扣。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣。

　　【例题·多选题】下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有(　)。

　　A.销售原材料支付的运输费用

　　B.外购设备支付的货款

　　C.非正常损失的购进货物

　　D.用于个人消费购买的电脑

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』根据规定，非正常损失的购进货物以及个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　【例题·单选题】(2014年改编)根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是(　)。

　　A.将购进货物用于生产免税产品

　　B.将购进货物用于职工福利

　　C.将购进货物用于生产应税产品

　　D.将购进货物用于奖励职工

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

　　【例题·简答题】(2017年卷I)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务。2017年发生如下事项：

　　(1)1月，将本公司于2016年10月购入的一处房地产销售给乙公司，取得含税销售额1332万元。

　　(2)5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。已知：A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税销售价为0.1万元。

　　(3)7月，购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元;另外向运输企业支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。已知：甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)计算事项(1)中甲公司的销项税额。

　　(2)计算事项(2)中甲公司的销项税额。

　　(3)计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。

　　『答案解析』(1)事项(1)中甲公司的销项税额=1332÷(1+11%)×11%=132(万元)

　　(2)事项(2)中甲公司的销项税额=400×0.2×17%+200×0.1×17%=17(万元)

　　(3)事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额=30×17%+3×11%=5.43(万元)

　　【例题·综合题】(2017年卷II)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售。2017年6月发生如下事项：

　　(1)购进生产用钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款280万元;委托某运输企业将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。

　　(2)进口钢材一批，支付给国外的购货款120万元(人民币，下同)、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。

　　(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入28.08万元。

　　(4)将一批A型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定6月15日付款。6月15日甲企业开具了增值税专用发票，注明的价款为1040万元;乙公司于6月30日支付货款，当日还依约支付了5.85万元的违约金。

　　(5)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3.5万元)赠送给当地的敬老院。

　　(6)将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。

　　已知：甲企业进口钢材的关税税率为7%;A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元;A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%;甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)：

　　(1)计算事项(1)中甲企业准予抵扣的进项税额。

　　(2)计算事项(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。

　　(3)计算事项(3)中甲企业的销项税额。

　　(4)计算事项(4)中甲企业的销项税额。甲企业纳税义务发生的时间为何时?说明理由。

　　(5)计算事项(5)中甲企业是否需要缴纳增值税?如果需要，说明理由并计算销项税额;如果不需要，说明理由。

　　(6)计算事项(6)中甲企业是否需要缴纳增值税?如果需要，说明理由并计算销项税额;如果不需要，说明理由。

　　『答案解析』

　　(1)进项税额=280×17%+10×11%=48.7(万元)

　　(2)企业应向海关缴纳增值税=(120+11+13)×(1+7%)×17%=26.19(万元)

　　(3)销项税额=28.08÷(1+17%)×17%=4.08(万元)

　　(4)销项税额=1040×17%+5.85÷(1+17%)×17%=177.65(万元)

　　纳税义务发生时间：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。

　　(5)需要缴纳。销项税额=0.75×10×17%=1.28(万元)。

　　纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售缴纳增值税。纳税人有视同销售而无销售额的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

　　(6)需要缴纳。销项税额=1×(1+10%)×2×17%=0.37(万元)。

　　纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售缴纳增值税。纳税人有视同销售而无销售额的，按下列顺序确定销售额：

　　①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

　　②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

　　③按组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

　　【例题·简答题】(2016年)甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2016年6月发生如下事项：

　　(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给边远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58.5万元。

　　(2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元。该公司实行统一核算。

　　(3)为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税额为3.4万元。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)：

　　(1)事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。

　　『答案解析』事项(1)中，甲公司需要缴纳增值税。将自产的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳增值税：58.5÷(1+17%)×17%=8.5(万元)。

　　(2)事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。

　　『答案解析』事项(2)中，甲公司需要缴纳增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。本题是从珠海移送到了上海和深圳，属于视同销售，依法应当缴纳增值税：(250+300)×17%=93.5(万元)。

　　(3)事项(3)中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣?简要说明理由。

　　『答案解析』事项(3)中，甲公司负担的进项税额不可以抵扣。用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　【例题·综合题】(2015年)居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2014年有关涉税事项如下：

　　(1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。

　　(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。

　　(3)4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元。税额102万元(已抵扣)，公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。

　　(4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为5000万元，评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入当期收益。

　　(5)向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。

　　(6)向关联企业支付管理费10万元。

　　要求：

　　根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?说明理由。

　　(2)甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?

　　(3)甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?

　　(4)甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?

　　(5)甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。

　　(6)甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)不正确。

　　对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。洗涤剂每件应确认收入=40×40÷(40+10)=32(元);每瓶洗洁精应确认收入=40×10÷(40+10)=8(元)。

　　(2)可以加计扣除的金额=(42-2)×50%=20万元。

　　『答案解析』企业从事规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的费用允许按照规定实行加计扣除。主要包括以下内容：

　　①新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费;

　　②从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;

　　③在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴;

　　④专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费;

　　⑤专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用;

　　⑥专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费;

　　⑦勘探开发技术的现场试验费;

　　⑧研发成果的论证、评审、验收费用。

　　企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

　　(3)固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备提取折旧的最低年限为10年;则当年允许抵扣的折旧费=600÷(10×12)×8=40万元。企业自己提取的折旧=600÷5×(8÷12)=80万元。需要纳税调整的金额=80-40=40万元。

　　(4)以土地使用权对外投资，发生了资产评估增值，土地账面价值5000万元，公允价值8000万元，应对其增值部分3000万元缴纳企业所得税。

　　(5)罚款不得扣除，诉讼费用可以扣除。按照税法规定，在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失支出不得扣除。同时规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。

　　(6)不得扣除。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，均不得在税前扣除。