【例题·单选题】(2017年卷II)甲公司2016年销售收入为2200万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出为60万元，且能提供有效凭证。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为(　)万元。

　　A.11

　　B.60

　　C.36

　　D.50

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题36(60×60%)>11(2200×5‰)，所以准予扣除的业务招待费为11万元。

　　【例题·多选题】(2017年卷II)根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有(　)。

　　A.职工福利费

　　B.补充养老保险费

　　C.职工教育经费

　　D.业务宣传费

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【例题·简答题】(2017年卷I)居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016年甲公司的销售收入为2000万元，其他收入为500万元，年度利润总额为600万元。2016年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为400万元。

　　甲公司申报缴纳2016年企业所得税时，未将下列收入计入应纳税所得额：(1)从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息60万元。(2)依照法律代收的一项政府性基金30万元，该基金在当年未上缴财政。

　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)计算甲公司在确定2016年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。

　　(2)甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。

　　(3)甲公司代收的政府性基金是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15% 的部分，准予扣除。本题中广告费和业务宣传费的扣除限额=2000×15%=300(万元)，小于实际支出额400万元，所以甲企业准予扣除的广告费和业务宣传费是300万元。

　　(2)不应计入应纳税所得额。根据规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税。

　　(3)应计入应纳税所得额。根据规定，对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。本题中已说明当年未上缴，因此应计入应纳税所得额。

　　【例题·单选题】(2016年)甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月。甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为(　)万元。

　　A.8

　　B.2.4

　　C.0.8

　　D.0.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的利息为200×0.3%×4=2.4万元。

　　【例题·多选题】(2014年)甲公司2013年度取得销售收入为4000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有(　)。

　　A.业务招待费准予扣除的数额为20万元

　　B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

　　C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

　　D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(60×60%=36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(4000×5‰=20万元)。则可以税前扣除的业务招待费是20万元。

　　(2)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分(4000×15%=600万元)，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。实际发生200万元，所以税前可以扣除200万元。

　　【例题·单选题】(2017年卷II)2016年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为(　)万元。

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.1

　　D.2

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过限额的，准予扣除，超过部分，不得扣除。非保险企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。佣金扣除限额=20×5%=1万元<2万元，准予扣除的是1万元。

　　【例题·单选题】(2017年卷II)甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为(　)万元。

　　A.50

　　B.30

　　C.45

　　D.36

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。

　　准予扣除的限额=300×12%=36万元<50万元，所以准予扣除36万元。

　　【例题·单选题】(2014年)2013年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为(　)万元。

　　A.1000

　　B.1020

　　C.1120

　　D.1070

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则可以扣除的限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠100万元，可以全额税前扣除;对于直接向受灾小学的捐款20万元不得税前扣除，所以需要纳税调整20万元。则该企业2013年度应纳税所得额=1000+20=1020(万元)。

　　【例题·单选题】某企业2008年开具增值税专用发票取得收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元(其中180万元为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为(　)万元。

　　A.180

　　B.79.32

　　C.56.4

　　D.46.8

　　『正确答案』C

　　(1)运费收入=3510×10%÷(1+17%)=300(万元)

　　(2)年度利润总额=3510+300-2780-360-200=470(万元)

　　(3)企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额=470×12%=56.4(万元)。

　　差额部分(180-56.4)准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　【例题·单选题】(2017年卷I)根据企业所得说法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是(　)。

　　A.合理的劳动保护支出

　　B.向投资者支付的股息

　　C.内设营业机构之间支付的租金

　　D.为投资者支付的商业保险费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BC属于禁止扣除项目;选项D，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　【例题·单选题】(2017年卷II)根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出或损失，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是(　)。

　　A.支付给投资者的股息

　　B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

　　C.购买劳动保护用品的合理支出

　　D.在生产经营活动中发生的合理利息支出

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业所得税禁止扣除项目，包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

　　【例题·单选题】(2016年)根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是(　)。

　　A.企业支付的企业所得税税款

　　B.企业支付的合同违约金

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在计算应纳税所得额时，企业支付的所得税税款、企业内营业机构之间支付的租金、企业内营业机构支付的特许权使用费都是不得税前扣除的。

　　【例题·单选题】(2016年)某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年该企业的利润总额为50万元，固定资产折旧多计提了3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A.6.9

　　B.7.05

　　C.8.1

　　D.10.8

　　『正确答案』C

　　『答案解析』固定资产多计提了3万元，需要纳税调增3万元，交通违章罚款1万元，不得税前扣除，纳税调增1万元，应纳税所得额为50+3+1=54万元，国家需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为15%，应纳税所得额=54×15%=8.1万元。

　　【例题·多选题】(2014年)根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有(　)。

　　A.合理工资薪金总额2.5%以内的职工教育经费

　　B.企业所得税税款

　　C.交通罚款

　　D.消费税税款

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项BC属于不得在税前扣除的项目。选项AD可以在税前扣除。

　　【例题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有(　)。

　　A.税收滞纳金

　　B.银行按规定加收的罚息

　　C.被没收财物的损失

　　D.未经核定的准备金支出

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金、被没收财物的损失和未经核定的准备金支出不得扣除。银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除。

　　【例题·单选题】(2015年)下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是(　)。

　　A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

　　C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础

　　D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　『正确答案』C

　　『答案解析』自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限为(　)。

　　A.3年

　　B.4年

　　C.5年

　　D.10年

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年。

　　【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是(　)。

　　A.房屋、建筑物

　　B.以经营租赁方式出租的固定资产

　　C.已提足折旧继续使用的固定资产

　　D.季节性停用的机器设备

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据规定，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除。

　　【例题·单选题】下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是(　)。

　　A.经济林

　　B.防风固沙林

　　C.用材林

　　D.存栏待售的牲畜

　　『正确答案』A

　　『答案解析』根据规定，可计提折旧的生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　【例题·单选题】(2016年)在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是(　)。

　　A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　『正确答案』A

　　『答案解析』外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。选项A错误。

　　【例题·多选题】下列各项中，不属于企业非货币资产损失的是(　)。

　　A.存货盘亏损失

　　B.固定资产丢失损失

　　C.现金盘点短缺损失

　　D.银行存款损失

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』根据规定，AB属于企业非货币资产损失，CD属于企业货币资产损失。

　　【例题·判断题】(2013年)企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』根据规定，企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失。所以本题表述是正确的。

　　【例题·单选题】(2017年卷I)甲公司2016年度境内应税所得为300万元;来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为(　)万元。

　　A.42.5

　　B.70

　　C.30

　　D.45

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该企业汇总纳税应纳税额=(300+150)×25%=112.5(万元)，境外已纳税款扣除限额=(300+150)×25%×150÷(300+150)=37.5(万元)，境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额=112.5-37.5-30=45(万元)。

　　【例题·多选题】对境外所得实行税额抵免的所得包括(　)。

　　A.居民企业来源于中国境外的应税所得

　　B.非居民企业在中国境内设立的机构、场所，取得的发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得

　　C.居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益

　　D.居民企业从其间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』根据规定，上述四项境外所得都实行税额抵免。

　　【例题·判断题】(2011年)居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』《企业所得税法》规定：企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

　　【例题·单选题】(2015年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是(　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.债务重组收入

　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A属于不征税收入。选项BD属于免税收入。

　　【例题·多选题】企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有(　)。

　　A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植

　　B.花卉、茶的种植

　　C.林木的培育和种植

　　D.农产品初加工

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』根据规定，花卉、茶的种植一般盈利水平较高，也不是人们的基本生活必需品，因此，减半征收企业所得税。企业从事其他三类项目的所得，免征企业所得税。

　　【例题·综合题】某企业为居民企业，2016年经营业务如下：取得销售收入5000万元，销售成本2200万元，发生销售费用1340万元(其中广告费900万元)，管理费用960万元(其中业务招待费30万元)，财务费用120万元，税金及附加320万元(含增值税240万元)，营业外收入140万元，营业外支出100万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元)，计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取并支付职工福利费46万元、职工教育经费10万元。应如何计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额?

　　『答案解析』

　　(1)年度利润总额=5000+140-2200-1340-960-120-(320-240)-100=340(万元)

　　(2)广告费调增所得额=900-5000×15%=900-750=150(万元)

　　(3)业务招待费支出的限额为5000×5‰=25(万元)>30×60%=18(万元)

　　业务招待费调增所得额=30-30×60%=30-18=12(万元)

　　(4)捐赠支出应调增所得额=60-340×12%=19.2(万元)

　　(5)工会经费的扣除限额为300×2%=6(万元)，实际拨缴6万元，无需调整;

　　职工福利费扣除限额为300×14%=42(万元)，实际发生46万元，应调增46-42=4(万元);职工教育经费的扣除限额为300×2.5%=7.5(万元)，实际发生10万元，应调增10-7.5=2.5(万元);

　　三项经费总共调增4+2.5=6.5(万元)。

　　(6)税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额。

　　(7)应纳税所得额=340+150+12+19.2+6.5+12=539.7(万元)

　　(8)2016年应缴企业所得税税额=539.7×25%=134.925(万元)