(来学网)某金融机构为增值税一般纳税人,按季申报缴纳增值税。2023年第二季度经营业务如下:
(1)向企业发放贷款取得利息收入8000万元(其中已逾期30天的应收未收利息200万元),取得非保本理财利息收益3000万元,利息支出1600万元。
(2)转让债券,卖出价2200万元,该债券于2017年6月买入,买入价1400万元;该金融机构2023年第一季度转让债券亏损80万元。2022年底转让债券仍有负差100万元。
(3)为企业客户提供外汇兑换服务取得手续费收入53万元;代理发行地方债取得手续费收入67万元。
(4)承租居民贾某门市房作为营业网点,租赁期限为3年,合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元,取得税务机关代开的增值税专用发票;购进自动存取款设备,取得增值税专用发票,注明金额100万元、税额13万元,该设备已按固定资产入账。
已知:上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
  1. 业务(1)销项税额为()万元。
    A.
    (来学网)611.32
    B.
    (来学网)480.00
    C.
    (来学网)441.51
    D.
    (来学网)452.83
  2. 业务(2)销项税额为()万元。
    A.
    (来学网)35.09
    B.
    (来学网)40.75
    C.
    (来学网)43.20
    D.
    (来学网)124.53
  3. 业务(3)销项税额为()万元。
    A.
    (来学网)6.79
    B.
    (来学网)3.18
    C.
    (来学网)3.00
    D.
    (来学网)7.20
  4. 该金融机构本季度应缴纳增值税()万元。
    A.
    (来学网)486.54
    B.
    (来学网)487.17
    C.
    (来学网)477.72
    D.
    (来学网)487.35
正确答案:
(1)D
(2)B
(3)A
(4)B
答案解析:
(1)业务(1)销项税额=8000÷(1+6%)×6%=452.83(万元)。(2)金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额,若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。业务(2)销项税额=(2200-1400-80)÷(1+6%)×6%=40.75(万元)。(3)业务(3)销项税额=(53+67)÷(1+6%)×6%=6.79(万元)。(4)销项税额合计=452.83+40.75+6.79=500.37(万元),准予抵扣的进项税额=4.2÷(1+5%)×5%+13=13.2(万元),该金融机构本季度应缴纳增值税=500.37-13.2=487.17(万元)。