制造成本法是指将生产产品或提供劳务过程中的直接材料成本、直接人工成本和制造费用作为制造成本，作为产品的成本进行核算。即：
制造成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用其中，直接材料成本是指生产产品或提供劳务所使用的原材料的成本，直接人工成本是指生产产品或提供劳务所需的人工成本，制造费用是指与生产产品或提供劳务直接相关的间接费用。故制造成本=60+25+5=90万元，财产保险费、借款利息属于期间费用。