甲艺术中心提供美术艺考一对一授课服务，2023年收费标准为每次课1000元，每次课2小时。艺术中心按照授课教师资历和授课水平发放薪酬，每小时薪酬100元～200元，平均薪酬标准每小时150元。艺术中心免费提供画纸、颜料等材料，平均耗材标准每小时15元。艺术中心月固定成本90000元。2023年7月预计有800学习人次，实际有840学习人次。
艺术中心使用标准成本进行预算管理。会计部门每月将实际利润和预算利润进行比较，编制业绩报告，并将此报告发给招生、教务等责任部门，据此进行差异分析和业绩评价。据现行内部管理制度规定，招生部门负责招生，根据艺术中心确定的优惠政策对团体客户提供优惠，对收入负责；教务部门负责授课教师及上课时间安排、美术耗材的采购和使用，对成本负责；收费优惠政策和教师课酬标准由艺术中心确定。
2023年7月会计部门提供的业绩报告如下：
要求：
（1）编制甲艺术中心2023年7月弹性预算业绩报告（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（2）计算教师薪酬成本的工资率差异和效率差异，并说明差异产生的可能原因。
（3）计算材料成本的价格差异和数量差异，并说明差异产生的可能原因。
（4）用会计部门提供的业绩报告中的差异评价招生部门和教务部门业绩，是否合理?说明理由。
（5）简要说明弹性预算业绩报告的优点。
艺术中心使用标准成本进行预算管理。会计部门每月将实际利润和预算利润进行比较，编制业绩报告，并将此报告发给招生、教务等责任部门，据此进行差异分析和业绩评价。据现行内部管理制度规定，招生部门负责招生，根据艺术中心确定的优惠政策对团体客户提供优惠，对收入负责；教务部门负责授课教师及上课时间安排、美术耗材的采购和使用，对成本负责；收费优惠政策和教师课酬标准由艺术中心确定。
2023年7月会计部门提供的业绩报告如下：
要求：
（1）编制甲艺术中心2023年7月弹性预算业绩报告（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（2）计算教师薪酬成本的工资率差异和效率差异，并说明差异产生的可能原因。
（3）计算材料成本的价格差异和数量差异，并说明差异产生的可能原因。
（4）用会计部门提供的业绩报告中的差异评价招生部门和教务部门业绩，是否合理?说明理由。
（5）简要说明弹性预算业绩报告的优点。
正确答案：
（1）
（2）教师薪酬成本的工资率差异
=实际业务量下的实际工时×（实际工资率-标准工资率）=1680×（257040/1680-150）=5040（元）（不利差异）
教师薪酬成本的效率差异=（实际业务量下的实际工时-实际业务量下的标准工时）×标准工资率=（1680-1680）×150=0
工资率差异产生的可能原因是安排的授课老师资质水平较原计划高，或支付了高于标准的单位小时工资。
（3）材料成本的价格差异=实际业务量下的实际工时×（实际材料消耗率-标准材料消耗率）=1680×（21840/1680-15）=-3360（元）（有利差异）
材料成本的数量差异=（实际业务量下的实际工时-实际业务量下的标准工时）×标准材料消耗率=（1680-1680）×15=0
价格差异产生的可能原因是采购单价低于原标准，或由于批量采购取得了优惠价格。
（4）不合理。根据可控原则，招生部门只对由于招生人数变化带来的作业量差异40000元负责，不对收费单价带来的收入差异-16800元负责。教务部门只对教师薪酬支出差异5040元负责，不对作业量差异12000元负责。教务部门只对材料成本的支出差异-3360元负责，不对作业量差异1200元负责。
（5）弹性预算业绩报告能为管理者提供更多有用的信息。它区分了业务量变动产生的影响与价格控制、经营管理所产生的影响，使得管理者能够采取更加具有针对性的方法来评估经营活动。
（2）教师薪酬成本的工资率差异
=实际业务量下的实际工时×（实际工资率-标准工资率）=1680×（257040/1680-150）=5040（元）（不利差异）
教师薪酬成本的效率差异=（实际业务量下的实际工时-实际业务量下的标准工时）×标准工资率=（1680-1680）×150=0
工资率差异产生的可能原因是安排的授课老师资质水平较原计划高，或支付了高于标准的单位小时工资。
（3）材料成本的价格差异=实际业务量下的实际工时×（实际材料消耗率-标准材料消耗率）=1680×（21840/1680-15）=-3360（元）（有利差异）
材料成本的数量差异=（实际业务量下的实际工时-实际业务量下的标准工时）×标准材料消耗率=（1680-1680）×15=0
价格差异产生的可能原因是采购单价低于原标准，或由于批量采购取得了优惠价格。
（4）不合理。根据可控原则，招生部门只对由于招生人数变化带来的作业量差异40000元负责，不对收费单价带来的收入差异-16800元负责。教务部门只对教师薪酬支出差异5040元负责，不对作业量差异12000元负责。教务部门只对材料成本的支出差异-3360元负责，不对作业量差异1200元负责。
（5）弹性预算业绩报告能为管理者提供更多有用的信息。它区分了业务量变动产生的影响与价格控制、经营管理所产生的影响，使得管理者能够采取更加具有针对性的方法来评估经营活动。
