位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自行核算的2023年度会计利润为6800万元，2024年2月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项： （1）2月28日企业签订租赁合同将一处原值600万元的仓库对外出租，租期为当年3月1日至12月31日，取得本年不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。 （2）12月与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元、不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台（取得增值税普通发票），会计上未作账务处理。 （3）成本费用中含实发工资4000万元。当年1月5日，中层以上员工对企业2年前授予的股票期权500万股实施行权（该股票期权等待期截至2022年12月31日），行权价每股6元，当日该企业股票收盘价每股10元；其中高管张某行权6万股。 （4）财务费用中含向非居民企业按金融机构同期同类贷款利率支付的利息费用300万元，该非居民企业在境内未设立机构、场所。 （5）营业外支出中包含直接向希望小学的捐赠支出20万元。 （6）首次从事公共污水处理项目，当年取得收入200万元，相应的成本费用支出为120万元。 （其他相关资料：2023年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额；当地房产原值减除比例为30%，买卖合同印花税税率为0.3%，租赁合同印花税税率为1%；各扣除项目均已取得有效凭证） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算业务（1）应缴纳的房产税和印花税。 （2）计算业务（2）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加、印花税。 （3）计算该企业调整后的会计利润。 （4）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。 （5）回答张某取得股票期权行权所得个人所得税的计税规则。 （6）计算业务（4）中该企业应扣缴的增值税、企业所得税。 （7）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。 （8）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。 （9）计算该企业2023年应缴纳的企业所得税。-注册会计师

位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自行核算的2023年度会计利润为6800万元，2024年2月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：
（1）2月28日企业签订租赁合同将一处原值600万元的仓库对外出租，租期为当年3月1日至12月31日，取得本年不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）12月与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元、不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台（取得增值税普通发票），会计上未作账务处理。
（3）成本费用中含实发工资4000万元。当年1月5日，中层以上员工对企业2年前授予的股票期权500万股实施行权（该股票期权等待期截至2022年12月31日），行权价每股6元，当日该企业股票收盘价每股10元；其中高管张某行权6万股。
（4）财务费用中含向非居民企业按金融机构同期同类贷款利率支付的利息费用300万元，该非居民企业在境内未设立机构、场所。
（5）营业外支出中包含直接向希望小学的捐赠支出20万元。
（6）首次从事公共污水处理项目，当年取得收入200万元，相应的成本费用支出为120万元。
（其他相关资料：2023年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额；当地房产原值减除比例为30%，买卖合同印花税税率为0.3%，租赁合同印花税税率为1%；各扣除项目均已取得有效凭证）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳的房产税和印花税。
（2）计算业务（2）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加、印花税。
（3）计算该企业调整后的会计利润。
（4）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（5）回答张某取得股票期权行权所得个人所得税的计税规则。
（6）计算业务（4）中该企业应扣缴的增值税、企业所得税。
（7）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（8）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。
（9）计算该企业2023年应缴纳的企业所得税。

正确答案：

（1）应缴纳的房产税＝600×（1-30%）×1.2%×2/12＋30×12%＝4.44（万元）。应缴纳的印花税＝30×1%＝0.03（万元）。
合计＝4.44＋0.03＝4.47（万元）。
（2）应缴纳的城建税及附加＝400×13%×（7%＋3%＋2%）＝6.24（万元）。
应缴纳的印花税＝（400＋400）×0.3%＝0.24（万元）。
合计＝6.24＋0.24＝6.48（万元）。
【提示】采用资产置换（以货换货）方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按购、销合计金额计税贴花。
（3）调整后的会计利润＝6800＋400-300-4.47-6.48＝6889.05（万元）。
（4）应调减应纳税所得额＝（10-6）×500＝2000（万元）。
【提示】对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（简称“等待期”）方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
（5）居民个人取得股票期权等股权激励，符合规定的相关条件的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税额＝股权激励收入×适用税率-速算扣除数。
（6）应扣缴增值税＝300÷（1＋6%）×6%＝16.98（万元）。
应扣缴企业所得税＝300÷（1＋6%）×10%＝28.30（万元）。
合计＝16.98＋28.30＝45.28（万元）。
（7）应调增应纳税所得额20万元。
【提示】直接捐赠，不得税前扣除。
（8）应调减应纳税所得额＝200-120＝80（万元）。
【提示】从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
（9）应缴纳企业所得税＝（6889.05-2000＋20-80）×25%＝1207.26（万元）。

上一题

模拟试卷（2024）