某市进出口A公司（增值税一般纳税人）2024年1月从德国M公司进口一批设备。 （1）合同规定A公司向M公司支付货款50万美元，进口货物到达我国关境内输入地点起卸前的海运费1.5万美元、保险费1.2万美元，保修费用0.8万美元。 （2）A公司为进口该批设备，向货物代理中介支付中介费0.5万美元，向自己的采购代理人支付佣金1万美元。 （3）支付报关公司代理报关费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，金额0.5万元人民币；支付港口至A公司的内陆运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，金额2万元人民币。 （4）A公司取得海关填发税款专用缴款书，按期缴纳了进口环节税金。进口后将该批设备以550万元人民币的不含税价格销售。 （其他相关资料：假定设备关税税率为5%，美元当期汇率为1：7，A公司当月取得的可抵扣进项税的票据均在当月抵扣） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）计算A公司设备进口环节应纳关税。 （2）计算A公司设备进口环节应向海关缴纳的其他税金。 （3）计算A公司当月可抵扣的增值税进项税。 （4）计算A公司内销环节实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。-注册会计师

某市进出口A公司（增值税一般纳税人）2024年1月从德国M公司进口一批设备。
（1）合同规定A公司向M公司支付货款50万美元，进口货物到达我国关境内输入地点起卸前的海运费1.5万美元、保险费1.2万美元，保修费用0.8万美元。
（2）A公司为进口该批设备，向货物代理中介支付中介费0.5万美元，向自己的采购代理人支付佣金1万美元。
（3）支付报关公司代理报关费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，金额0.5万元人民币；支付港口至A公司的内陆运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，金额2万元人民币。
（4）A公司取得海关填发税款专用缴款书，按期缴纳了进口环节税金。进口后将该批设备以550万元人民币的不含税价格销售。
（其他相关资料：假定设备关税税率为5%，美元当期汇率为1：7，A公司当月取得的可抵扣进项税的票据均在当月抵扣）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算A公司设备进口环节应纳关税。
（2）计算A公司设备进口环节应向海关缴纳的其他税金。
（3）计算A公司当月可抵扣的增值税进项税。
（4）计算A公司内销环节实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。

正确答案：

（1）关税完税价格=成交价格+进口海运费+进口保险费+保修费用+支付的中介费=（50+1.5+1.2+0.8+0.5）×7=378（万元）
应缴纳关税=378×5%=18.90（万元）。
（2）进口环节应纳增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（378+18.90）×13%=51.60（万元）
进口环节应纳的其他税金合计为51.60万元。
设备进口不缴纳消费税，也不涉及城建税、教育费附加、地方教育附加。
（3）A公司当月可抵扣的增值税进项税=0.5×6%+2×9%+51.60=51.81（万元）
代理报关按照现代服务——商务辅助服务（经纪代理服务）缴纳增值税，适用6%的税率；运输费按照交通运输服务缴纳增值税，适用9%的税率。
（4）内销环节增值税销项税额=550×13%=71.50（万元）
应缴纳增值税=71.50-51.81=19.69（万元）
应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=19.69×（7%+3%+2%）=2.36（万元）
A公司内销环节实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=19.69+2.36=22.05（万元）。

上一题

2024