居民个人张某名下有一套按照首套住房贷款利率贷款购买的住房，2023年张某取得收入和部分支出如下： （1）全年扣除“三险一金”后工资薪金合计150000元，累计已预扣预缴个人所得税款4980元。 （2）取得年终奖42000元，选择单独计税。 （3）每周的周末去甲单位做一次技术培训，甲单位按照每月5000元的标准给张某付酬。 （4）利用业余时间出版一部小说，取得稿酬30000元。 （5）张某当年取得了CPA和TA两个职业资格证书。 （其他相关资料：张某的第一个孩子在2023年10月诞生。上述相关的专项附加扣除由张某全额扣除） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额。 （2）计算甲单位2023年预扣预缴张某的个人所得税的合计数。 （3）计算张某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。 （4）计算张某2023年取得的综合所得应缴纳的个人所得税额。 （5）计算张某就2023年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额，并说明综合所得汇算清缴的时间规定。-注册会计师

居民个人张某名下有一套按照首套住房贷款利率贷款购买的住房，2023年张某取得收入和部分支出如下：
（1）全年扣除“三险一金”后工资薪金合计150000元，累计已预扣预缴个人所得税款4980元。
（2）取得年终奖42000元，选择单独计税。
（3）每周的周末去甲单位做一次技术培训，甲单位按照每月5000元的标准给张某付酬。
（4）利用业余时间出版一部小说，取得稿酬30000元。
（5）张某当年取得了CPA和TA两个职业资格证书。
（其他相关资料：张某的第一个孩子在2023年10月诞生。上述相关的专项附加扣除由张某全额扣除）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额。
（2）计算甲单位2023年预扣预缴张某的个人所得税的合计数。
（3）计算张某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。
（4）计算张某2023年取得的综合所得应缴纳的个人所得税额。
（5）计算张某就2023年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额，并说明综合所得汇算清缴的时间规定。

正确答案：

（1）42000÷12=3500（元），适用按月换算后的综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为210元，张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税税额=42000×10%－210=3990（元）。
（2）甲单位2023年合计预扣预缴个人所得税税额=5000×（1－20%）×20%×12=4000×20%×12=9600（元）。
（3）稿酬所得应预扣预缴的个人所得税税额=30000×（1－20%）×70%×20%=16800×20%=3360（元）。
（4）张某2023年取得的综合所得收入额扣除三险一金后的金额=150000+5000×（1－20%）×12+30000×（1－20%）×70%=214800（元）
应纳税所得额=214800－60000－3600（资格证书）－1000×12（房贷利息）－2000×3（婴幼儿照护）=133200（元）
取得两个职业资格证书也只能在当年扣除3600元继续教育专项附加扣除。
3岁以下婴幼儿照护从出生之月开始扣除。
应缴纳的个人所得税税额=133200×10%－2520=10800（元）。
（5）10800－4980－9600－3360=－7140（元），张某就2023年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时申请的应退税额为7140元。
居民个人办理年度综合所得汇算清缴的时间规定是取得所得次年（本题为2024年）3月1日至6月30日。

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2024