居民企业甲2022年当年仅有一笔发生在11月的符合公益性捐赠条件的慈善捐赠（用于非目标脱贫地区，下同）200万元，在2023年年初对2022年企业所得税汇算清缴时，得知该企业2022年年度会计利润总额1000万元，除捐赠之外的其他纳税调增项目金额300万元。该企业2023年度发生公益性捐赠230万元，2023年年度会计利润1100万元，除捐赠之外的其他纳税调增项目金额310万元，则以下说法正确的有（）。-注册会计师

居民企业甲2022年当年仅有一笔发生在11月的符合公益性捐赠条件的慈善捐赠（用于非目标脱贫地区，下同）200万元，在2023年年初对2022年企业所得税汇算清缴时，得知该企业2022年年度会计利润总额1000万元，除捐赠之外的其他纳税调增项目金额300万元。该企业2023年度发生公益性捐赠230万元，2023年年度会计利润1100万元，除捐赠之外的其他纳税调增项目金额310万元，则以下说法正确的有（）。

A.
(来学网)2022年度企业所得税应纳税所得额为1344万元
B.
(来学网)2023年度在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除当年的捐赠支出，再扣除以前年度结转的捐赠支出
C.
(来学网)2023年度在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出
D.
(来学网)2023年度企业应纳税所得额为1508万元

正确答案：

答案解析：

选项A，2022年度企业所得税应纳税所得额=1000+300+（200－1000×12%）=1380（万元）。选项BC，在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。选项D，2023年度捐赠扣除限额=1100×12%=132（万元），应先扣除上年超支结转的80万元，此时扣除限额剩余132－80=52（万元），可用于扣除本年度发生的52万元，企业应纳税所得额=1100+310+230－132=1508（万元）[会计账面开支230万元，税法限额内开支132万元（含上年结转80万元和本年可扣除的52万元）]；结转以后年度扣除捐赠额=230－52=178（万元）。

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2024