某企业2023年账面会计利润900万元，其中通过省政府向养老院捐赠自产饮水机的账载金额93万元（含制造成本80万元和按照市场公允价格100万元计算的增值税销项税额13万元），其捐赠自产饮水机按规定计算缴纳了增值税等税金及附加，但按照会计准则没有在账面作商品销售处理。则以下表述正确的有（）。-注册会计师

某企业2023年账面会计利润900万元，其中通过省政府向养老院捐赠自产饮水机的账载金额93万元（含制造成本80万元和按照市场公允价格100万元计算的增值税销项税额13万元），其捐赠自产饮水机按规定计算缴纳了增值税等税金及附加，但按照会计准则没有在账面作商品销售处理。则以下表述正确的有（）。

A.
(来学网)该企业的公益性捐赠限额为108万元
B.
(来学网)公益性捐赠须取得符合规定的捐赠票据
C.
(来学网)该企业此项捐赠共应调增应纳税所得额20万元
D.
(来学网)该企业此项捐赠共应调增应纳税所得额5万元

正确答案：

ABD

答案解析：

税法口径捐赠支出成本=100×（1+13%）=113（万元），公益性捐赠限额=900×12%=108（万元），该企业应调增所得=113－108=5（万元）。
或整体看：第一步，调增视同销售收入100万元、视同销售成本80万元，求得视同销售毛利20万元（调增所得20万元）；第二步，将捐赠成本调整成税法口径113万元，从而成本增加20万元（调减所得20万元）；第三步，按税法口径计算公益性捐赠超限额数=113－108=5（万元）；第四步，合计纳税调增=20（第一步）－20（第二步）+5（第三步）=5（万元）。

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2024