2023年某居民企业主营业务收入5000万元、投资收益80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生税金及附加、管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中含向希望小学的公益性捐赠支出50万元），2022年度经核定结转的亏损额30万元。该企业当年无其他纳税调整事项，则2023年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。-注册会计师

2023年某居民企业主营业务收入5000万元、投资收益80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生税金及附加、管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中含向希望小学的公益性捐赠支出50万元），2022年度经核定结转的亏损额30万元。该企业当年无其他纳税调整事项，则2023年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.
(来学网)47.5
B.
(来学网)53.4
C.
(来学网)53.6
D.
(来学网)54.3

正确答案：

答案解析：

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在当年税前扣除。
扣除限额=（5000+80－4100－700－60）×12%=220×12%=26.4（万元）
当年应纳税所得额=220+（50－26.4）－30=213.6（万元）
【提示】计算会计利润时不能扣除上年亏损额。计算应纳税所得额时可以扣除上年亏损额。
当年应纳企业所得税=213.6×25%=53.4（万元）。

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2024