M公司与N公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为130万元，款项尚未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。2×23年10月5日双方签订债务重组合同，M公司同意N公司分别用一项债权投资、一批材料和一项设备（固定资产）予以抵偿。M公司对该笔应收账款已计提坏账准备200万元，其公允价值为1000万元。合同签订日，债权投资公允价值为300万元，原材料的成本为150万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元；设备原价400万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值为400万元。2×23年10月25日，M公司收到上述资产，双方解除债权债务关系，该日债权投资的公允价值为305万元。不考虑其他因素，M公司下列会计处理中正确的有（）。-注册会计师

M公司与N公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为130万元，款项尚未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。2×23年10月5日双方签订债务重组合同，M公司同意N公司分别用一项债权投资、一批材料和一项设备（固定资产）予以抵偿。M公司对该笔应收账款已计提坏账准备200万元，其公允价值为1000万元。合同签订日，债权投资公允价值为300万元，原材料的成本为150万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元；设备原价400万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值为400万元。2×23年10月25日，M公司收到上述资产，双方解除债权债务关系，该日债权投资的公允价值为305万元。不考虑其他因素，M公司下列会计处理中正确的有（）。

A.
(来学网)债权投资入账价值为305万元
B.
(来学网)原材料入账价值为127万元
C.
(来学网)固定资产入账价值为508万元
D.
(来学网)计入当期损益的金额为70万元

正确答案：

ABC

答案解析：

债权投资按取得时的公允价值305万元入账，选项A正确；原材料和固定资产入账总额=放弃债权的公允价值1000-协议签订日债权投资公允价值300-增值税[（100+400）×13%]=635（万元），按原材料和固定资产合同签订日的公允价值比例分配，原材料入账价值=635×100/500=127（万元），固定资产入账价值=635×400/500=508（万元），选项B和C正确；
计入当期损益的金额=放弃债权公允价值1000-账面价值（1130-200）+债权投资重组日公允价值与协议签订日公允价值的差额（305-300）=75（万元），选项D错误。
M公司会计分录如下：
借：原材料 127
固定资产 508
应交税费——应交增值税（进项税额） 65
债权投资 305
坏账准备 200
贷：应收账款 1130
投资收益 75

上一题下一题