甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年1-11月损益类科目发生额汇总如下表所示：
2023 年12月甲公司发生有关业务如下：
（1）1日，甲公司向银行借款100万元用于日常生产经营，借款期限3个月，年利率6%，按月计提利息，到期一次还本付息，款项已收存银行。
（2）10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，全部款项已办妥托收手续，该批材料的实际成本为13万元，销售材料符合收入确认条件，同时为包装出售的原材料，领用不单独计价的包装物一批，实际成本为0.3万元。
（3）20日，甲公司将自产的40台暖风机作为非货币性福利发放给10名管理人员和30名销售人员，该批暖风机每台的生产成本为0.15万元、不含税售价为0.2万元。
（4）31日，收到匿名人士捐赠的10万元款项已存入银行，确认当月银行存款利息收入1.2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
2023 年12月甲公司发生有关业务如下：
（1）1日，甲公司向银行借款100万元用于日常生产经营，借款期限3个月，年利率6%，按月计提利息，到期一次还本付息，款项已收存银行。
（2）10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，全部款项已办妥托收手续，该批材料的实际成本为13万元，销售材料符合收入确认条件，同时为包装出售的原材料，领用不单独计价的包装物一批，实际成本为0.3万元。
（3）20日，甲公司将自产的40台暖风机作为非货币性福利发放给10名管理人员和30名销售人员，该批暖风机每台的生产成本为0.15万元、不含税售价为0.2万元。
（4）31日，收到匿名人士捐赠的10万元款项已存入银行，确认当月银行存款利息收入1.2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
- 下列各项中，关于甲公司1-11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是（）。A.营业收入为3660万元B.营业成本为2340万元C.期间费用为660万元D.利润总额为710万元
- 根据资料（1），下列各项中，关于甲公司12月末借款利息账务处理正确的是（）。A.借：财务费用 0.5
贷：应付利息 0.5B.借：在建工程 0.5
贷：应付利息 0.5C.借：财务费用 0.5
贷：银行存款 0.5D.借：财务费用 0.5
贷：长期借款——应计利息 0.5 - 根据资料（2），下列各项中，甲公司销售原材料会计处理结果正确的是（）。A.确认银行存款22.6万元B.确认其他业务成本13万元C.确认其他业务收入20万元D.确认其他业务成本13.3万元
- 根据资料（3），下列各项中，甲公司确认并发放暖风机相关的账务处理正确的是（）。A.确认职工薪酬时：
借：管理费用 2.26
销售费用 6.78
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 9.04B.实际发放时：
借：管理费用 2.26
销售费用 6.78
贷：主营业务收入 8
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.04
同时，结转成本：
借：主营业务成本 6
贷：库存商品 6C.实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 9.04
贷：主营业务收入 8
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.04
同时，结转成本：
借：主营业务成本 6
贷：库存商品 6D.实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 9.04
贷：库存商品 9.04 - 根据期初资料、资料（1）至（4），2023年甲公司收入、费用及利润的计算结果正确的是（）。A.营业收入为3688万元B.期间费用为669.84 万元C.营业利润为710.36万元D.利润总额为760.36 万元
正确答案：
(1)ABC
(2)AB
(3)BC
(4)AC
(5)ACD
(2)AB
(3)BC
(4)AC
(5)ACD
答案解析：
(1)营业收入=3450+210=3660（万元），选项A正确；营业成本=2200+140=2340（万元），选项B正确；期间费用=230+350+80=660（万元），选项C正确；营业利润=3660-2340-660+50=710（万元），利润总额=710+40=750（万元），选项D错误。(2)甲公司每月末确认利息金额=100×6%÷12=0.5（万元），由于借款期限3 个月，属于短期借款，且用于日常生产经营，故每月确认利息应计入财务费用，选项B错误；题目强调按月计提利息，到期一次还本付息，计提时，应贷记“应付利息”科目，选项 CD 错误。(3)相关账务处理为：
借：应收账款 22.6
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6
借：其他业务成本 13
贷：原材料 13
借：销售费用 0.3
贷：周转材料——包装物 0.3(4)将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当根据受益对象，按照产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，实际发放非货币性福利时，应确认收入并结转成本。(5)营业收入=3660（期初资料）+20（资料2）+8（资料3）=3688（万元），选项A正确；营业成本=2340（期初资料）+13（资料2）+6（资料3）=2359（万元）；期间费用=660（期初资料）+0.5（资料1）+0.3（资料2）+2.26（资料3）+6.78（资料3）-1.2（资料4）=668.64（万元），选项B错误，值得注意的是，银行存款利息收入应冲减财务费用，进而减少期间费用；营业利润=3688-2359-668.64+50（期初资料）=710.36（万元），选项C正确；利润总额=710.36+10（资料4）+40（期初资料）=760.36（万元），选项D正确。
借：应收账款 22.6
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6
借：其他业务成本 13
贷：原材料 13
借：销售费用 0.3
贷：周转材料——包装物 0.3(4)将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当根据受益对象，按照产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，实际发放非货币性福利时，应确认收入并结转成本。(5)营业收入=3660（期初资料）+20（资料2）+8（资料3）=3688（万元），选项A正确；营业成本=2340（期初资料）+13（资料2）+6（资料3）=2359（万元）；期间费用=660（期初资料）+0.5（资料1）+0.3（资料2）+2.26（资料3）+6.78（资料3）-1.2（资料4）=668.64（万元），选项B错误，值得注意的是，银行存款利息收入应冲减财务费用，进而减少期间费用；营业利润=3688-2359-668.64+50（期初资料）=710.36（万元），选项C正确；利润总额=710.36+10（资料4）+40（期初资料）=760.36（万元），选项D正确。
