(来学网)甲企业为综合能源开采企业,系增值税一般纳税人,2023年5月发生以下业务:
(其他相关资料:天然气资源税税率为6%;原煤资源税税率为10%;锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为6.5%和5%;甲企业所在地与外购铝土矿所在地原矿资源税税率均为9%,选矿资源税税率均为4.5%)
(1)开采高含硫天然气800万立方米,其中对外销售600万立方米,取得不含增值税销售额600万元;将100万立方米用于投资、100万立方米用于抵偿所欠供应商债务。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(2)从衰竭期煤矿开采原煤100吨,其中80吨用于加工成居民用煤炭制品并全部对外销售,取得含增值税销售额为113万元;其中20吨直接对外销售,取得含增值税销售额20万元。
(3)开采铝土矿原矿2000吨,其中一部分直接销售,取得含增值税销售额678万元,另收取从坑口到购买方指定地点的含增值税运输费16.95万元、装卸费13.56万元,均已取得合法有效凭证。另一部分与当月外购的铝土矿原矿混合洗选加工为铝土矿选矿后对外销售,取得不含增值税销售额1600万元。当月外购铝土矿原矿取得增值税专用发票注明金额200万元。
(4)开采锡矿原矿400吨,本月销售锡矿原矿300吨,取得不含税销售额750万元;剩余锡矿原矿100吨移送加工锡矿选矿80吨,本月全部销售,取得不含税销售额260万元。
  1. 业务(1)应缴纳资源税为()万元。
    A.
    (来学网)25.2
    B.
    (来学网)29.4
    C.
    (来学网)33.6
    D.
    (来学网)48
  2. 业务(2)应缴纳的资源税为()万元。
    A.
    (来学网)11.24
    B.
    (来学网)11.63
    C.
    (来学网)6.19
    D.
    (来学网)15.3
  3. 业务(3)应缴纳的资源税为()万元。
    A.
    (来学网)105.57
    B.
    (来学网)108
    C.
    (来学网)117
    D.
    (来学网)124
  4. 业务(4)应缴纳的资源税为()万元。
    A.
    (来学网)48.75
    B.
    (来学网)61.75
    C.
    (来学网)13
    D.
    (来学网)65
正确答案:
(1)C
(2)C
(3)B
(4)B
答案解析:
(1)高含硫天然气资源税减征30%。业务(1)应缴纳资源税=600÷600×(600+100+100)×6%×(1-30%)=33.6(万元)。(2)原煤用于加工成居民用煤炭制品,需要视同销售缴纳资源税;从衰竭期矿山开采的矿产品,减征30%资源税。应缴纳资源税=20÷(1+13%)÷20×100×10%×(1-30%)=6.19(万元)。(3)业务(3)销售自采铝土矿原矿应缴纳资源税=678÷(1+13%)×9%=54(万元);销售铝土矿选矿应缴纳资源税=(1600-200×9%÷4.5%)×4.5%=54(万元);合计应缴纳资源税=54+54=108(万元)。(4)业务(4)应缴纳资源税=750×6.5%+260×5%=61.75(万元)。