(来学网)甲银行是一家大型上市公司,是ABC会计师事务所的常年审计客户,XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲银行2022年度财务报表审计中遇到下列事项:
(1) XYZ公司的合伙人A注册会计师的父亲持有甲银行的股票10万元,A注册会计师未参与甲银行的审计,从2019年起负责甲银行下属分行的所得税中报服务,在服务中不承担管理层职责。
(2) B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的主管合伙人,未参与甲银行的审计,其母亲通过二级市场买入并持有甲银行股票2000股。
(3) ABC会计师事务所因为购置办公楼,按照正常的程序、条款和条件取得甲银行的货款2000万元,该贷款对ABC会计师事务所而言重大。
(4)项目组成员C注册会计师的父亲按照正常的程序、条款和条件取得甲银行的住房抵押贷款200万元,该贷款对C注册会计师的父亲而言重大。
(5)ABC会计师事务所通过与甲银行共同组成服务团队的形式,向潜在客户提供审计公司财务顾问等一揽子专业服务。
(6)甲银行的某一分行的一名理财客户经理休产假,由ABC会计师事务所临时借调一名审计入员负责为客户办理理财工作,不承担管理层责任并由甲银行进行指导和监督,借调时间为一周。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则(2020 年修订)有关独立性规定的情况(不考虑过渡期安排),并简要说明理由。
正确答案:
(1)违反。A注册会计师是为甲银行的分行提供非审计服务的其他合伙人,其主要近亲属不得在甲银行中拥有直接经济利益,否则将因自身利益对独立性产生不利影响。
(2)违反。B注册会计师作为同一分部的合伙人,其主要近亲属不得持有甲银行的股票,否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(3)违反。该贷款对会计师事务所是重要的,可能因自身利益对独立性产生不利影响。
(4)不违反。审计项目团队成员的主要近亲属从甲银行取得贷款,是按照正常的程序、条款和条件,通常不影响独立性。
(5)违反。会计师事务所和客户进行捆绑销售,属于禁止的商业关系。
(6)不违反。短期内借出员工,不参与注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务,也未承担管理层职责,不影响独立性。
主观题专训(2023)