(来学网)某企业为增值税一般纳税人,2021年12月初该企业“应付职工薪酬”科目贷方余额为300万元。2021年12月该企业发生的有关经济业务如下:
(1)结算上月应付职工薪酬,并按规定代扣职工个人所得税7万元,扣除职工应付企业的房租13万元,收回代垫职工家属医药费5万元,实发工资共计275万元。
(2)经批准,企业本月为管理人员租赁公寓免费居住,月租金为7万元(不考虑增值税);为专设销售机构销售人员提供汽车免费使用,车辆每月计提折旧0.6万元。上述业务均符合非货币性福利确认条件。
(3)以自产的空气净化器作为非货币性福利发放给20名管理人员每人一台。每台的成本为0.5万元,不含增值税的市场售价为0.8万元,适用的增值税税率为13%。
(4)12月确认应付职工薪酬总额330万元,其中:车间生产人员薪酬210万元,车间管理人员薪酬30万元,行政管理人员薪酬50万元,销售人员薪酬40万元。本月生产的产品尚未完工。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
  1. 根据期初资料和资料(1),下列各项中,该企业支付职工薪酬的会计处理正确的是()。
    A.
    (来学网)借:应付职工薪酬 3000000
    贷:银行存款 2750000
    应交税费—应交个人所得税 70000
    其他应收款 180000
    B.
    (来学网)借:应付职工薪酬 3000000
    贷:银行存款 2750000
    应交税费—应交个人所得税 70000
    其他应付款 180000
    C.
    (来学网)借:应付职工薪酬 3000000
    贷:银行存款 2750000
    其他应收款 250000
    D.
    (来学网)借:应付职工薪酬 3000000
    贷:银行存款 2750000
    其他应付款 250000
  2. 根据资料(2),下列各项中,该企业为职工租赁住房和提供汽车的相关会计处理正确的是()。
    A.
    (来学网)确认应付职工薪酬7.6万元
    B.
    (来学网)确认管理费用7万元
    C.
    (来学网)确认销售费用0.6万元
    D.
    (来学网)确认管理费用7.6万元
  3. 根据资料(3),下列各项中,该企业确认并发放非货币性福利的会计处理正确的是()。
    A.
    (来学网)结转主营业务成本10万元
    B.
    (来学网)确认管理费用16万元
    C.
    (来学网)确认主营业务收入16万元
    D.
    (来学网)确认管理费用18.08万元
  4. 根据资料(4),下列各项中,该企业确认本月职工薪酬的会计处理表述正确的是()。
    A.
    (来学网)销售人员薪酬40万元计入销售费用
    B.
    (来学网)行政管理人员薪酬50万元计入管理费用
    C.
    (来学网)车间生产人员薪酬210万元计入生产成本
    D.
    (来学网)车间管理人员薪酬30万元计入制造费用
  5. 根据资料(2)至(4),下列各项中,该企业12月职工薪酬业务对当月营业利润影响结果表述正确的是()。
    A.
    (来学网)增加6万元
    B.
    (来学网)减少75.08万元
    C.
    (来学网)减少109.68万元
    D.
    (来学网)增加16万元
正确答案:
(1)A
(2)ABC
(3)ACD
(4)ABCD
(5)C
答案解析:
(1)企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等),借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”“库存现金”“其他应收款”“应交税费--应交个人所得税”等科目。根据期初资料和资料(1),编制如下会计分录:
借:应付职工薪酬 3000000
贷:银行存款 2750000
应交税费—应交个人所得税 70000
其他应收款 180000(2)对于职工福利费,企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本,借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目,贷记“应付职工薪酬——职工福利费”科目。根据资料(2),应确认的应付职工薪酬=7+0.6=7.6(万元),应计入“管理费用”科目的金额=7(万元),应计入“销售费用”科目的金额=0.6(万元)。(3)A项,应计入“主营业务成本”科目的金额=0.5×20=10(万元);C项,应计入“主营业务收入”的金额=0.8×20=16(万元);D项,应计入“管理费用”科目的金额=20×0.8×(1+13%)=18.08(万元)。(4)对于职工工资、奖金、津贴和补贴等货币性职工薪酬,企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等,根据职工提供服务的受益对象,将应确认的职工薪酬,借记“生产成本”“制造费用”“合同履约成本”“管理费用”“销售费用”等科目,贷记“应付职工薪酬——工资”科目。根据资料(4),销售人员薪酬40万元计入销售费用,行政管理人员薪酬50万元计入管理费用,车间生产人员薪酬210万元计入生产成本,车间管理人员薪酬30万元计入制造费用。(5)营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)。根据资料(2)至(4),该企业12月职工薪酬业务对当月营业利润的影响金额=﹣7-0.6+16-18.08-10-50-40=-109.68(万元)。