位于县城的某国有工业企业（增值税一般纳税人）利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；（2）写字楼开发成本300万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼于2019年5月底竣工验收6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入（不含增值税）15万元。<br /> （其他相关资料：该企业所在省政府允许扣除地方教育附加，并规定按土地增值税暂行条例实施细则规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改増”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税）<br /> 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。-税务师

位于县城的某国有工业企业（增值税一般纳税人）利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；（2）写字楼开发成本300万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼于2019年5月底竣工验收6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入（不含增值税）15万元。
（其他相关资料：该企业所在省政府允许扣除地方教育附加，并规定按土地增值税暂行条例实施细则规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改増”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。
A.
(来学网)2080
B.
(来学网)2773
C.
(来学网)3146
D.
(来学网)4160
计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额为（）万元。
A.
(来学网)1000
B.
(来学网)1500
C.
(来学网)2700
D.
(来学网)3000
计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额为（）万元。
A.
(来学网)298
B.
(来学网)315
C.
(来学网)358
D.
(来学网)716
计算土地增值税时应扣除的有关税金为（）万元。
A.
(来学网)32.5
B.
(来学网)35.75
C.
(来学网)39.15
D.
(来学网)41.25
应缴纳的土地增值税为（）万元。
A.
(来学网)811.81
B.
(来学网)815.31
C.
(来学网)826.26
D.
(来学网)832.27
应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加为（）万元。
A.
(来学网)318.21
B.
(来学网)358.33
C.
(来学网)364.78
D.
(来学网)378.65

正确答案：

(1)A
(2)B
(3)C
(4)B
(5)A
(6)B

答案解析：

(1)这是近年土地增值税的命题风格，本题考核了完工项目已售与未售的成本分摊，也考到了土地增值税与其他税种、附加的关系。
（1）应扣除的取得土地使用权所支付的金额=（4000+160）×1/2=2080（万元）
（2）应扣除的房地产开发成本=3000×12=1500（万元）
（3）应扣除的房地产开发费用=（2080+1500）×10%=358（万元）
（4）城建税与两个附加=6500×5%（5%+3%+2%）=32.5（万元）
印花税=6500×0.5‰=3.25（万元）
印花税=6500×0.5‰=3.25（万元）
当题目中出现“合同”字样，就要考虑印花税。这是本题的主要陷阱之一。
可扣除税金合计=32.5+3.25=35.75（万元）
（5）扣除项目总额=2080+1500+358+35.75=3973.75（万元）
增值额=6500-3973.75=2526.25（万元）
增值率=2526.25÷3973.75×100%=63.57%
适用的税率为40%，速算扣除系数为5%
应纳土地增值税=2526.25×40%-3973.75×5%=1010.5-198.69=811.81（万元）
（6）企业应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加=（6500+15）×5%×（1+5%+3%+2%）=325.75×（1+5%+3%+2%）=358.33（万元）。

上一题

税法(Ⅰ)