某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条(标准条，下同)，最高不含税售价90元／条。2011年11月发生如下业务： 1.本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；支付运输费用3万元，取得运输发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。 2.进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。 3.从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。 4.生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。 5.月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。 6.用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10%)相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：-税务师

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条(标准条，下同)，最高不含税售价90元／条。2011年11月发生如下业务：
1.本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；支付运输费用3万元，取得运输发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
2.进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。
3.从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
4.生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
5.月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。
6.用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10%)相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：

该卷烟厂当月进口环节缴纳税金( )万元。
A.
(来学网)79．90
B.
(来学网)85．54
C.
(来学网)125．93
D.
(来学网)142．98
该卷烟厂当月应缴纳增值税( )万元。
A.
(来学网)12．28
B.
(来学网)15．01
C.
(来学网)56．82
D.
(来学网)59．34
乙企业应代收代缴消费税( )万元。
A.
(来学网)5．78
B.
(来学网)7．31
C.
(来学网)7．5
D.
(来学网)8．55
该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税( )万元。
A.
(来学网)154．11
B.
(来学网)154．48
C.
(来学网)233．84
D.
(来学网)255．75
该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税( )万元。
A.
(来学网)11．84
B.
(来学网)11．86
C.
(来学网)18．95
D.
(来学网)20．35
根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有( )。
A.
(来学网)进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣
B.
(来学网)进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费
C.
(来学网)外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0．82万元
D.
(来学网)采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款50万元计算缴纳增值税和消费税

正确答案：

(1)D
(2)B
(3)A
(4)A
(5)A
(6)ACD

答案解析：

业务1：准予抵扣的进项税：8．5+3×7%+6．8×(1～2％)=15．37(万元)业务2：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。关税完税价格=(150+20)×(1+0．003)=170．51(万元)关税=170．51×10%=17．05(万元)进口时缴纳的增值税=(170．51+17．05)÷(1-30%)×17%=45．55(万元)进口时缴纳的消费税=(170．51+17．05)÷(1-30%)×30%=80．38(万元)当月进口环节缴纳税金合计：17．05+45．55+80．38=142．98(万元)境内发生的运费可以抵扣进项税：12×7%=0．84(万元)业务3：可以抵扣的进项税：13．2×13%+2×17%=2．06(万元)乙企业代收代缴的消费税=(13．2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5．78(万元)业务4：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收取日期的当天。应纳增值税=400×17%+100×50%×17%=76．5(万元)应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255．38(万元)业务5：进项税转出金额=(5．86-1．86)×17%+1．86÷(1-7%)×7%=0．82(万元)业务6：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1．51(万元)应纳消费税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3．19(万元)本月准予扣除的烟丝买价：35+50+(170．51+17．05)÷(1-30%)+(13．2×87%+2)÷(1-30%)-(5．86-1．86)-20=348．21(万元)本月准予抵扣的消费税=348．21×30%=104．46(万元)当月自行申报应缴纳消费税：255．38+3．19-104．46=154．11(万元)当期销项税额合计：400×17%+100×50%×17%+1．51=78．01(万元)当期准予抵扣的进项税合计：15．37+45．55+0．84+2．06-0．82=63(万元)当期应纳增值税=78．01-63=15．01(万元)该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154．11+15．01)×7%=11．84(万元)

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税法(Ⅰ)