某企业为增值税一般纳税人，2020年3月发生有关固定资产业务如下：<br /> （1）3月1日，企业对短期租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额5.4万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2020年2月28日，年租金48万元（不合增值税）每年年末支付。<br /> （2）3月20日，基本生产车间一台设备由于技木升级等原因决定提前报废，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。报废取得变价收入2万元，增值税税额0.26万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。<br /> （3）3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2019年6月达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。<br /> 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回笞下列小题（答案中的单位用万元表示）-初级会计

某企业为增值税一般纳税人，2020年3月发生有关固定资产业务如下：
（1）3月1日，企业对短期租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额5.4万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2020年2月28日，年租金48万元（不合增值税）每年年末支付。
（2）3月20日，基本生产车间一台设备由于技木升级等原因决定提前报废，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。报废取得变价收入2万元，增值税税额0.26万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。
（3）3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2019年6月达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回笞下列小题（答案中的单位用万元表示）

根据资料（1），下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是
A.
(来学网)借：在建工程60
应交税费--应交增值税（进项税额）5.4
贷：银行存款65.4
B.
(来学网)借：固定资产
贷：在建工程60
C.
(来学网)借：长期待摊费用60
应交税费--应交增值税（进项税额）5.4
贷：银行存款65.4
D.
(来学网)借：长期待摊费用65.4
贷：银行存款65.4
根据资料（1），下列各项中，关于计提本月租金相关科目的会计处理结果正确的是（）
A.
(来学网)“长期待推费用”科目借方增加4.44万元
B.
(来学网)“其他应付款”科目贷方增加4万元
C.
(来学网)“管理费用”科目借方增加4万元
D.
(来学网)“长期待推费用”科目贷方增加4.44万元
根据资料（2），下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（）。
A.
(来学网)“营业外支岀--非流动资产处置损失”科目借方增加14.50万元
B.
(来学网)借记“累计折旧”科目24万元
C.
(来学网)“应交税费--应交增值税”科目贷方增加0.26万元
D.
(来学网)利润总额减少14.50万元
根据资料（3），基本生产车间3月应计提的折旧费是（）万元
A.
(来学网)20
B.
(来学网)36
C.
(来学网)36.67
D.
(来学网)20.67
根据资料（2）和（3），3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额应为（）万元。
A.
(来学网)76.67
B.
(来学网)40
C.
(来学网)36.67
D.
(来学网)52.67

正确答案：

(1)C
(2)BC
(3)ABCD
(4)C
(5)D

答案解析：

(1)企业对短期租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造的账务处理为（单位：万元）
借：长期待摊费用60
应交税费--应交增值税（进项税额）5.4
贷：银行存款65.4
故选C(2)年租金48万元，则月租金为4万元，短期租入该办公楼计提本月租金的账务处理为：
借：管理费用4
贷：其他应付款4
故选BC(3)①设备转入清理时
借：固定资产清理16借：固定资产清理16
累计折旧24
贷：固定资产40
②收到变价收入时
借：银行存款2.26
贷：固定资产清理2应交税费--应交增值税（销项税额）0.26
③支付清理费用时
借：固定资产清理0.5
贷：银行存款0.5
④结转报废固定资产发生的净损失时：借：营业外支出--非流动资产处置损失14.5
贷：固定资产清理14.5
故选ABCD(4)基本生产车间3月份计提的折旧费应该包括厂房在本月的折旧费16万元，本月报废设备于本月的折旧费0.67万元，设备在本月的折旧费用。已知该设备2019年6月份达到预定可使用状态，应该从2019年7月开始计提折旧到2020年6月为1年，所以2020年3月份计提的折旧应根据采用双倍余额递减法计算时第一年的月折旧额计算，该设备第一年的折旧额=600×2÷5=240万元），则3月份应计提的折旧额=240÷12=20（万元）。所以基本生产车间3月应计提的折旧费=16+0.67+20=36.67（万元）。故选C(5)根据资料（2）可知，处置报废固定资产时会使固定资产项目期末余额减少16万元（40-24），根据资料（3）可知，3月份车间计提的折旧费为36.67万元，会使“固定资产”项目减少36.67万元。所以3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额=16+36.67=52.67（万元）。故选D

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